鑑於兩岸經貿關係日益密切，且彼此的經濟競爭越來越明顯，如何強化台商企業資金回流機制及台商企業根留台灣的意願，一直是台灣政府所努力的目標。本論文從租稅角度探討一些重要的研究問題，其中包括影響台商投資大陸決策的主要因素為何？租稅因素是否為主要的考慮因素？本論文為了探討這些問題，擬分為三部份探討，首先彙整台商到大陸投資適用的稅種及其優惠措施；其次說明我國目前針對赴大陸投資的相關規範與現行台商赴大陸投資的方式；最後，本論文以問卷實證分析之研究方法，探討台商投資大陸的主要考量因素，在所考量的因素之中，租稅因素是扮演何種角色？同時，為了達到政府所設定之資金回流及根留台灣的政策目標，本論文根據實證結果，提出一些策略性之建議，希望能夠提供我國政府單位未來制定相關政策時的參考。
　　茲將本論文之研究結果彙總如下：
　　一、台商決定是否要投資大陸會考量許多因素，例如：大陸低廉的勞動成本、廣大的內銷市場、產業遠景佳、租稅優惠措施等，租稅相關條件僅屬因素之一。
　　二、就大陸之租稅制度而言，大陸當局提供台商企業「超國民待遇」的租稅優惠，這些租稅優惠加上大陸本身擁有的市場、產業遠景等因素，形成非常誘人的可行投資區域。大陸所提供的租稅優惠包括企業的註冊地設立在經濟特區、經濟技術開發區與保稅區等，可享有較低的稅率；長期投資的台商可享有兩免三減半的企業所得稅優惠；若企業將其在大陸的獲利再投資，可獲得再投資退稅的優惠。然而這些對台商企業「超國民待遇」的租稅優惠措施，在大陸已經加入WTO之後，未來將會逐步取消或調整，因此台商企業決定是否要到中國大陸投資時，必須考量租稅優惠喪失的風險，以免低估經營的成本。
　　三、本研究之實證結果發現，「兩岸租稅主權獨立」、「大陸加入WTO後的影響」、「我國政策的鬆綁」等三個因素對台商投資大陸決策的影響並不顯著，而「台商企業國際租稅規劃」、「大陸的租稅優惠政策」、「大陸經濟成長與產業因素」等三個因素對台商到大陸投資的決策則呈現顯著的正向關聯性，可知除了租稅因素之外，經濟與產業因素也會影響台商投資大陸的決策。
　　四、本研究認為政府在兩岸經貿政策方面應採用雙管齊下的方式，一方面訂定比大陸更具競爭力的租稅政策，包括個別投資人對大陸投資累計金額上限計算方式之放寬、鼓勵台商在台灣設立營運總部與產業控股公司的政策、連結稅制的建立等，另一方面要積極創造具有獲利機會的投資環境，依全球化策略的觀點，建立市場利基以緩衝大陸本身所擁有的優勢。

1. 丁雯靜，「台商對外投資的區位選擇」，台灣大學三民主義研究所碩士論文，1998年6月
2. 于明宜，「兩岸稅制的比較分析」，財稅研究，第32卷第5期，頁49－75，2000年9月
3. 王明輝，「從台商大陸投資探討兩岸的經貿互動」，臺灣銀行季刊，第48卷第2期，1997年6月，頁86－111
4. 史芳銘，「加入WTO後台商大陸投資的最佳稅務規劃」，兩岸經貿月刊，第120期，頁43－46，2001年12月10日
5. 朱浩民，大陸金融制度與市場，三民書局，2002年4月
6. 李文發，「從國人競租赴租稅庇護所設立公司談國際租稅規避問題」，財稅研究，第24卷第2期，頁29－44，1992年3月
7. 李雅慧，「國際逃稅避稅途徑及防止措施」，實用稅務，第261期，頁84－85，1996年9月
8. 呂淑菁，「兩岸企業所得稅租稅優惠之研究」，中原大學會計學研究所碩士論文，2001年7月
9. 杜啟堯，「大陸稅務最新規定與台商租稅安排」，兩岸經貿通訊，第111期，頁38-41，2001年
10.何雍慶，「台商大陸投資動機與行為之研討」，跨越大陸投資障礙研討會論文集，1993年4月
11.吳宗吉，「租稅天堂衍生租稅問題之研究」，財稅研究，第27卷第4期，頁99－133，1995年7月
12.吳錦文，「兩岸投資環境之比較」，中山大學大陸研究所碩士論文，1999年6月
13.林妙雀，「防杜國外控股公司避稅之立法研究」，財稅研究，第24卷第2期，頁45－71，1992年3月
14.林淑莉，「兩岸往來相關租稅問題之研究」，政治大學會計學研究所碩士論文，1999年5月
15.周華洋，最新稅收優惠政策與企業稅務會計操作，北京：企業管理出版社，2000年
16.金鑫，中國稅收實務全書，北京：經濟管理出版社，1995年3月
17.施秉鈞，「中共租稅改革對台商赴大陸投資之影響」，東華大學大陸研究所碩士論文，1997年6月
18.施富士，「海峽兩岸個人所得稅制之比較」，財稅研究，第31卷；第6期，1999年11月，頁32－40
19.姜蓉、陳志萍，新編納稅指南，上海：立信出版社，1994年1月
20.洪振添、鄭瑪莉，「國際租稅規劃問題研究(上、下)」，會計研究月刊，第99期，頁55－61，第102期，頁60－65，1994年
21.洪廣朋，「高科技產業台商赴大陸投資之問題與挑戰」，台商張老師月刊，1999年12月
22.韋佑樺，「反租稅天堂條款下之跨國企業租稅規畫」，實用稅務，第276期，頁82－85，1997年12月
23.高長， 「大陸內外經營環境變遷對台（外）商投資之影響」，台北銀行月刊，第29卷；第6期，1999年6月，頁2－17
24.高長、吳世英，台商與外商在大陸投資經驗之調查研究－以製造業為例，研究計劃報告，委託單位：經濟部投資審議委員會，1995年4月
25.袁明仁，「大陸租稅環境初探」，實用稅務，第316期，2001年4月，頁25－32
26.馬海濤，中國稅制，北京：中國人民大學出版社，2001年
27.馬嘉應、梁益彰，「大陸所得稅制之研究」，財稅研究，29卷3期，頁181-195，1987年
28.梁再添，台商大陸投資租稅實務與案例，台北：行政院大陸委員會，2001年4月
29.梁敏，外商投資企業和外國企業理稅顧問，北京：中國時代經濟出版社，2002年
30.許惠祐主編，台商大陸稅務、海關與融資匯兌手冊，海峽交流基金會，1999年7月
31.黃紀穎，「中國大陸租稅優惠政策對其高科技產業之影響－國家級高新區」，淡江大學大陸研究所碩士論文，2001年
32.黃國光，SPSS與統計原理分析，松崗電腦圖書，2000年4月
33.黃清雄，「台商赴大陸投資與經營成敗之研究」，政治大學經營管理碩士學程，2001年
34.黃黎慧，「大陸投資租稅規劃可行性之研究」，中興大學企業管理研究所碩士論文，1994年6月
35.陳明璋，「從經貿發展試論兩岸產業互動模式」，大陸經改前景與兩岸關係研討會論文集，台北：中華經濟研究院，1993年，頁24
36.陳連發，「兩岸涉外營利事業所得稅之研究－兼擬兩岸互免海運事業所得稅協議」，海洋大學海洋法律研究所碩士論文，1995年6月
37.陳貴端，「海峽兩岸所得制度－涉外所得課稅及國際租稅規避問題之探討」，財稅研究，第29卷第5期，頁86－111，1997年9月
38.陳智鵬，大陸情勢分析和台商的投資策略，台北：中華經濟研究院，1995年9月
39.陳溪清，「中國大陸投資環境之研究」，中國文化大學三民主義研究所碩士論文，1990年6月
40.莊義雄，「兩岸租稅處罰法規之比較研究」，財稅研究，第31卷；第5期，1999年9月，頁114－128
41.喻名鼎，「台商赴大陸投資之租稅優惠與租稅負擔之考量」，逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文，2000年7月
42.張正忠，「兩岸所得稅制比較之研究」，中原大學會計研究所碩士論文，2000年
43.張俊萍，中國稅制，北京：中國財政經濟出版社，2001年1月
44.張敏蕾，「海峽兩岸經貿關係衍生之所得稅問題探討」，政治大學財政研究所碩士論文，1993年6月
45.張慧文，「大陸外資企業所得稅與我國營利事業所得稅之比較」，台北大學會計研究所碩士論文，2001年
46.張衛新，「內、外資企業所得稅並行的弊端分析及並軌對策」，山東經濟，第84期，頁68-71，1998年
47.曾國祥、劉佐，中國所得稅，北京：經濟科學出版社，1999年
48.彭慶維，「中國大陸內外資企業所得稅制發展之研究」，淡江大學中國大陸研究所經濟貿易組碩士論文，1999年6月
49.楊淑卿，「兩岸所得稅制度之比較研究－兼論台商前往大陸投資之租稅規劃」，台灣大學會計學研究所碩士論文，1994年6月
50.楊聰權，「大陸台商香港控股公司移轉的稅負問題探討」，實用稅務，第296期，頁58-62，1999年8月
51.經濟部國際貿易局，「加入WTO對兩岸貿易之影響」，兩岸經貿月刊，第121期，頁26－28，2002年1月10日
52.廖立頓，「兩岸租稅法規有關所得稅制之比較研究」，東海大學法律研究所碩士論文，1995年
53.裴俊凱，「大陸租稅優惠政策對台商外移關聯性之研究」，政治大學財政研究所碩士論文，2002年
54.劉佐，中國稅制五十年，北京：中國稅務出版社，1999年12月
55.鄭瑞莉，「中共稅制結構演變之研究」，政治大學財政研究所碩士論文，1993年7月
56.鄭維浩，「台商赴大陸投資之投資動機與國際行銷策略之研究」，成功大學企業管理學系碩士論文，1996年6月
57.蔡慶年，「台商如何善用OBU作資金調度」，兩岸經貿月刊，第123期，2002年3月10日
58.賴達泰，「大陸台商的投資風險與因應策略之研究」，東華大學大陸研究所碩士論文，2000年
59.謝明勳，「台灣上市（櫃）公司赴中國大陸投資租稅優惠及規劃之研究」，中原大學會計研究所碩士論文，2000年
60.魏文欽，「配合我國經濟國際化政策建立國際課稅制度」，財稅研究，第25卷第5期，頁60－72，1993年年9月
61.譚慧芳，「中共現行企業所得稅制改革問題之研究」，政治大學財政研究所碩士論文，1992年12月
62.嚴宗大、李惠琴，台商大陸投資及其對台灣產業的影響，台北：中華經濟研究院，1990年6月，頁20
63.嚴彰月，「國際租稅重複課稅減緩之研議(上、中、下)」，稅務旬刊，第1392期，頁6－10，第1393期，頁13－16，第1394期，頁20－21，1994年
64.嚴德開，「現今台商赴大陸地區投資比較優勢與遭遇問題之探討－以資訊電子業、銀行業為例」，政治大學金融研究所碩士論文，2001年6月
65.蘭奇威，「大陸因應WTO配套立法措施」，兩岸經貿月刊，第121期，頁12－14，2002年1月10日
66.蘇麗娥，「跨國企業移轉計價與國際租稅策略之研究」，義守大學管理科學研究所碩士論文，2001年