因租稅的課徵而產生的無謂損失，一般都只注意到對生產及消費的扭曲作用，而忽略

了租稅稽徵時所發生的稽徵成本與納稅成本（Administrative Costs and Complian-

ce Costs）事實上，租稅的徵納成本也構成了社會的無謂損失。因此，一個理想的租

稅制度，在其他條件不變下，應該使其徵、納成本最小。因徵納成本二者或具有互相

替代關係，或具相互消長關係，故理論上二者同時考慮較具意義。惟因稽徵成本能由

全部納稅人負擔，通常與政府歸宿政策相吻合，同時目前統計機關對各稅徵課費用早

已有統計資料，而納稅成本在各納稅人間可能存有極大差異，差異程度與分配情形則

須實證研究才能得知，而我國至目前為止對於各稅納稅成本的數額及其在納稅人問分

配情形尚未有人加以實證或估計，因此乃激發研究納稅成本之動機；同時限於時間無

法對各稅一一加以估計，而綜合所得稅不但影響層面廣且目前各國稅制改革或稅務行

政簡化亦多以綜合所得稅為重心，故本研究擬以綜合所得稅為例，以問卷調查方法，

實證研究納稅成的數額及其分配情形，並擬利用樣本統計方法分析納稅成本的各項特

徵。

本研究主要內容除第一章緒論，說明研究動機及範圍外，於第二章則介紹租稅徵納成

本的基本概念，第三章為文獻回顧，在第四章除了說明研究流程及方法外，並擬說明

及分析實證結果，第五章為結論及未來研究方向。