本研究乃是在探討我國非營業循環基金會計之改革，而我國中央政府非營業循環基金業務範圍所涵蓋之產業相當地廣泛，包括工、商、農、林、漁、牧、礦冶，醫療及金融服務等。可是非營業循環基金之會計仍以在預算編製與預算之達成情況等為重點，卻忽略了成本之有效管理、資源之有效利用及財務報表之允當表達等功能，致無法充分表現經濟資源是否有效地配置、和有效率地運作或產品或服務成柄是否正確計價以及財務報表是否真實反映經濟實質(Economic Substance)。尤其是在競爭激烈之環境及新管理技術引進下，我國非營業循環基金若不立即跟進，仍沿用傳統會計系統，對我國非營業循環基金而言，無法增加基金運用效能(Operational Effectiveness)。且政府已決定於民國八十三年度開辦全民健康保險，醫療基金會計功能健金與否，對其影響甚大，有鑑於此，故本研究以我國非營業循環基金中之醫療基金為研究對象，期冀能從理論之研究和實務之探索，綜合提出改進建議，以供政府有關部門作為參考。

本研究之目的係針對醫療基金會計功能提出下列之改進途徑:

一、成本分攤之改進。

二、財務報表表達之改進。

三、績效衡量之改進。

經數次實地參觀各醫療作業基金之作業流程，與訪問各醫療基金之相關人員，針對醫療基金之現況如醫療作業之流程，醫務管理之程序，會計處理之過程，成本分攤之方法、財務報表之表達，資訊系統之應用及績效衡量之使用加以討論，並列舉所發現之現行醫療基金在財務報表表達，成本分攤及績效衡量之缺失，最後針對上項缺失提出改進之途徑，諸如作業制成本制之應用、「貨幣價值」(Value For Money., VFM)之使用及財務報表之改進，並研擬建立醫療基金之新會計體系，作為日後改進之建議。

一、 中文部分：
1． 李增榮。「政府會計」。第八版，台北：自印，民國八一年。頁7、頁409～410、頁423～426。
2． 馬秀如、陳錦烽、林宛瑩。「交通部成交重大交通建設基金之收支保管辦法及其會計制度架構之研討」，民國八十年，頁5。
3． 張永康，「政府會計」，台北：五南圖書出版社，民國七五年，頁16-18；頁374。
4． 張哲琛，「預算法修正之經過情形及內容重點」，主計月刊，七十五年卷一期，民國八二年，頁16。
5． 張鴻春，「政府會計」，台北：三民書局，民國七九年，頁46。
6． 譚醒朝「革新我國公立教學醫院預算及會計制度芻議」，台南：崇正出版社，民國七四年，頁30-31。
7． 中央政府附屬單位預算執行要點，中華民國七十九年九月一日修訂。
8． 中央政府特種基金管理準則：中華民國七十一年五月十日頒訂。
9． 行政院主計處，「預算編審作業研究之八－基金分類」，民國八一年，頁5。
10． 行政院編，「中華民國八十三年度中央政府總預算編審辦法」，頁159-160。
11． 預算法：中華民國六十年十二月十七日修正公布。
12． 行政院衛生署「衛生統計－公務統計」，頁42-52。

二、英文部分:
1 . AHA (1976) , Chart of Accounts for Hospitals,
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4 . Cooper Robin ,Kaplan R. S. (1991) ,The Design
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5 • FASB (19S7) , Statements of Financ ial Accounting
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6 . General Accounting Office, United States
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7 . GInn, John, (19S7) ,Publ ic Sector Financial
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8' Governmental Accounting Standard Board (GASB)
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9 . National Counci I on Government Accounting(USA)
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