提要

目前世界各國所得稅制度中，均有固定名目價值的免稅額規定且採累進稅率課徵，故所得稅具有量能課徵的優點。但在通貨膨脹下，因為固定名目價值的免稅額之真實價值下降且名目所得上升、推動納稅人進入更高課稅級距而適用更高的邊際稅率，因此人民的實質稅負可能提高，故改變稅負分擔的狀態，侵蝕了所得稅量能課徵的功能。

為解決膨脹改變稅負分擔的狀態，若干學者提出兩種解決的方法，卽權衡性調整與自動指數化。因為後者可以糾正膨脹對稅負負擔的改變，因此很多國家採行此法。但有若干學者認為指數化制度會破壞所得稅的自動穩定功能及產生預期膨脹的心理，因此會加深經濟不穩定。本論文主題即以指數化為中心，加以探討。首先敘述學者支持與反對所得稅指數化對經濟有否不良影響的意見，接著提出一個模型說明指數化對經濟不穩定是否有推波助瀾的效果。其次，敘述各國實行指數化的現況；再其次，以幾個國家為例說明通貨膨脹及指數化對所得分配之影響。最後，對有關指數調整的若干問題加以敘述，並作一結論。

根據本文分析的結果，得知在具有工資隨著稅負提高而上升情況下，所得稅指數化可減緩工資上升的壓力，故對經濟穩定無不良影響。而通貨膨脹對較低所得者及家庭依賴人數較多之所得者損害較大，而權衡性調整在我國而言，對中所得者較有利，這是因為我國課稅級距調整幅度，處於中間的級距調整幅度較大所致，但仍未能消除通貨膨脹改變稅負分擔的狀態。若我國實施部分指數化，或寬免額指數化，或課稅級距指數化，對較低所得及家庭依賴人數較多之所得者受益較大，但仍未能消除通貨膨脹改變稅負分擔的狀態，只有完全指數化調整才可能完成這項任務。

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