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| 研究生： |
吳宗吉 Wu, Tsung Chi |
|---|---|
| 論文名稱： |
租稅天堂衍生租稅問題之研究 the tax heaven and its problem |
| 指導教授： |
張慶輝
Chang, Ching Huei |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
社會科學學院 - 財政學系 Department of Public Finance |
| 論文出版年： | 1994 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 167 |
| 中文關鍵詞： | 租稅天堂 、因素分析 、邏輯模型 、假華僑真逃稅 、反租稅天堂措施 |
| 外文關鍵詞： | tax heaven, factor analysis, logit model, anti-heaven measures |
| 相關次數： | 點閱：201 下載：0 |
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租稅天堂係一相對的概念，故其定義則因國而異。在企業國際化之後，租稅天堂的運用日趨頻繁，而方式則不一而足。其操作的原則不外乎透過移轉計價，即收入與費用的調整，將集團的利潤儘量集中在租稅天堂基地公司，以享受租稅遞延─甚至透過第二次隱藏的措施以圖謀中期或長期遞延利益。
我國自民國七十六年放寬外匯管制、七十八年放寬投資範圍及財務標準以來，對外投資的金額與件數激增。為瞭解我國廠商之成立控股公司與從事移轉計價之行為，乃就對外投資事業進行因素分析與Logit模型的檢定，分別尋求兩者行為的共同因素及具有影響力的動機。
雖然根據迴歸的結果顯示，企業乃是基於許多商業上的理由而使用租稅天堂；然而，其正當性的前提為所有的交易必須是純粹基於商業上的理由而非人為的策略。故從稅務機關的立場而言，它也有理由來關心交易是否按常規的價格或者利潤是否被不當地移轉。所以，合理的稅制乃必須兼顧廠商的商務上的需要與政府維持稅制公平、中立的職責。
惟觀乎我國目前對涉外交易之租稅規定，似較偏向於對外來投資之獎勵及規範，對於我國企業對外投資之相關稅負問題則規定甚少。緣此，本文乃就各國對於反租稅天堂措施中常用的一般性與特別性的立法規定，作一比較性的歸納，然後針對美國1993年的修正案作一說明。最後，對於假華僑案與重複課稅之減緩予以檢討，期能從中尋求出一個較為完善的稅制。
謝詞-----三
論文提要-----四
目錄-----五
表次-----六
圖次-----七
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機與目的-----1
第二節 研究範圍與限制-----2
第三節 研究架構-----3
第二章 租稅天堂之運用-----5
第一節 租稅天堂的意義與類型-----6
第二節 租稅天堂的特徵-----11
第三節 租稅天堂之運用-----19
第三章 實證分析-----40
第一節 前言-----43
第二節 資料來源與處理-----46
第三節 因素分析-----49
第四節 估計及檢定方法-----57
第五節 實證結果-----61
第四章 反租稅天堂措施與相關之問題-----67
第一節 反租稅天堂措施-----68
第二節 美國1993年稅法修正案(Revenue Reconciliation Act of 1993－RRA'93)-----90
第三節 「假華僑、真逃稅」案之檢討-----98
第四節 國際重複課稅之減緩-----110
第五章 結論與討論-----118
附錄A 問卷內容暨其次數分配-----125
附錄B 主成份分析與因素分析-----145
參考文獻-----151
表次
表2-1 世界主要租稅天堂之稅制及其管制表-----16
表3-1 控股公司動機之轉軸後因素負荷量矩陣表-----51
表3-2 移轉計價動機之轉軸後因素負荷量矩陣表-----52
表3-3 控股公司因素內容各變數負荷量統計表-----53
表3-4 移轉計價因素內容各變數負荷量統計表-----54
表3-5 海外投資因素內容特性統計表-----55
表3-6 移轉計價因素內容特性統計表-----56
表3-7 控股公司函數之參數估計值-----63
表3-8 移轉計價函數之參數估計值-----64
表4-1 美國1993年稅法修正案之例示-----97
表4-2 來自低稅率國家之僑外投資統計表-----99
表4-3 來自低稅率國家之僑外投資數額與總僑外投資數額統計表-----101
表4-4 直接扣抵、間接扣抵之計算比較表-----115
圖次
圖1-1 全文概念說明圖-----4
圖2-1 雙重財務公司之運作圖-----25
圖2-2 籌款財務公司之運作圖-----27
圖2-3 貸款財務公司之運作圖-----29
圖2-4 雙重利息扣除公司運作圖-----29
圖2-5 國際服務公司之運作圖-----30
圖2-6 權利金導管公司之運作圖-----32
圖2-7 國際銷售公司運作圖-----33
圖2-8 國際進貨公司運作圖-----35
圖2-9 荷蘭三明治運作圖-----40
圖3-1 因素影響力曲線圖-----57
圖3-2 Logit函數曲線圖-----59
圖4-1 來自低稅率國家之僑外投資小計數與總僑外投資數比較圖-----101
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