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| 研究生： |
蔡麗君 Tsay, Lih Jiun |
|---|---|
| 論文名稱： |
審計報告之資訊內涵－運用於財務危機之預測 Study on Application of Information Content of Audit Reports to Financial Distress Forecast Model |
| 指導教授： |
周玲臺
Lynette Chou, Ling Tain |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 2013 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 121 |
| 中文關鍵詞： | 審計報告 、財務預測 、授信管理 |
| 外文關鍵詞： | Audit Report, Financial Forcast, Credit Management |
| 相關次數： | 點閱：92 下載：0 |
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近年來由於經濟景氣的因素及製造業與建築業的景氣停滯，使得銀行的逾放比率及金額大增，遂使得銀行經營更加困難。根據現行辦法規定，當企業向銀行申請融資額度超過三千萬以上者，必須檢附會計師的融資簽証報告，且融資簽証業務一直都是會計師主要的業務之一，故本研究將探討審計報告的資訊內涵－運用於財務危機之預測，即是結合財務報表的資訊及審計報告意見型態的資訊建立一套較佳的財務預警模式，以探討審計報告的資訊內涵於財務預警的貢獻。
本研究以金融聯合徵信中心的資料庫中於民國八十一年底及民國八十一二年底仍列為催收或呆帳的公司且在發生財務危機前三年有完整的財務報表為違約公司，運用違約公司的所屬產業別、資產總額及銷售額為配對標準，選出正常履約公司進行分析。計算十九種公司財務比率、十九種產業相對財務比率及審計報告意見型態為變數，區別前期樣本及全體樣本分別建立財務預警模式。
首先先檢定財務比率是否符合常態分配的假說，其次檢定財務資訊的資訊內涵，亦即比較二群體間財務比率是否有差異，最後分別運用因素分析及不採用因素分析建立Λογιτ模式，並比較模式的正確性及加權效率性以選擇出較佳的模式。
研究結果如下：
1.在前期樣本中，不論採用何種變數，僅有固定資產比率符合常態性假說；在全體樣本中，均不符合常態分配的假說。
2.以公司財務比率為變數時，有八種財務比率於二群體間不具差異性；但當以產業相對財務比率為變數時，則有十一種財務比率於二群體間不具差異性。
3.審計報告具資訊內涵，對於預測企業是否發生違約與否有所貢獻。
4.不論採用何種變數所建立的財務預警模式對於前期樣本及全體樣本的正確分類上均優於隨機分類，但對於後期樣本的正確預測上則不優於隨機分類，故模式的貢獻有限。
謝辭
論文提要
目錄
表目錄
圖目錄
第一章 導論-----1
第一節 研究動機-----1
第二節 研究目的-----3
第三節 研究問題與方法-----4
第四節 研究架構-----6
第二章 文獻探討-----10
第一節 財務危機預警模式-----10
第二節 加入產業相關財務比例-----23
第三節 保留意見之資訊內涵－運用於授信決策-----28
第三章 研究設計-----38
第一節 名詞定義-----38
第二節 研究樣本之定義-----40
第三節 研究變數之設計-----42
第四節 統計方法-----50
第五節 分析架構-----56
第六節 研究假說-----58
第四章 實証分析與結果-----60
第一節 財務比率常態性檢定-----60
第二節 履約公司與違約公司均數差異性檢定-----69
第三節 採用因素分析方法選擇變數因素-----80
第四節 Logit迴歸模分析-----85
第五章 結論、建議與限制-----103
第一節 研究結論-----106
第二節 討論與建議-----105
第三節 研究限制-----107
參考書目-----110
表目錄
表1-1：會計師查核意見統計表-----8
表1-2：會計師簽發保留意見原因前三項排名-----9
表1-3：會計師事務所全年各項收入─按項目別分類-----9
表2-1：Lau (1987)實証結果比較表-----15
表2-2：黃小玉（民77）實証結果表-----18
表2-3：Abdel等人在實驗中設定的自變數-----34
表3-1：財務比率計算公式及說明-----48
表3-2：Logit迴歸模式樣本分類的分類表-----55
表3-3：前期樣本公司產業別分類-----59
表4-1：前期樣本公司財務比率敘述統計-----61
表4-2：前期樣本公司財務比率之常態性檢定-----62
表4-3：全體樣本公司財務比率之敘述統計-----63
表4-4：全體樣本公司財務比率之常態性檢定-----64
表4-5：前期樣本產業相對財務比率之敘述統計-----65
表4-6：前期樣本產業相對財務比率之常態性檢定-----66
表4-7：全體樣本產業相對財務比率敘述統計-----67
表4-8：全體樣本產業相對財務比率之常態性檢定-----68
表4-9：前期樣本公司財務比率敘述統計量-----71
表4-10：前期樣本二群體公司財務比率比較-----72
表4-11：全體樣本公司財務比率敘述統計量-----73
表4-12：全體樣本二群體公司財務比率比較-----74
表4-13：前期樣本產業財務比率敘述統計量-----75
表4-14：前期樣本二群體產業財務比率比較-----76
表4-15：全體樣本產業財務比率敘述統計量-----77
表4-16：全體樣本二群體產業財務比率比較-----78
表4-17：二群體間具有差異性的公司財務比率-----79
表4-18：二群體間具有差異性的產業財務比率-----79
表4-19：前期樣本公司財務比率因素分析表-----80
表4-20：前期樣本公司財務比率因素負荷量及名稱-----81
表4-21：全體樣本公司財務比率因素分析表-----81
表4-22：全體樣本公司財務比率因素負荷量及名稱-----82
表4-23：前期樣本產業相對財務比率因素分析表-----82
表4-24：前期樣本產業相對財務比率因素負荷量及名稱-----83
表4-25：全體樣本產業相對財務比率因素分析表-----83
表4-26：全體樣本產業相對財務比率因素負荷量及名稱-----84
表4-27：前期樣本公司財務因素Logit模式-----85
表4-28：前期樣本公司財務因素分類彙總表-----86
表4-29：後期樣本公司財務因素分類結果彙總表-----87
表4-30：前期樣本公司財務比率Logit模式-----88
表4-31：前期樣本公司財務比率分類彙總表-----88
表4-32：後期樣本公司財務比率分類結果彙總表-----89
表4-33：全體樣本公司財務因素Logit模式-----90
表4-34：全體樣本公司財務因素分類彙總表-----91
表4-35：全體樣本公司財務比率Logit模式-----92
表4-36：全體樣本公司財務比率分類彙總表-----92
表4-37：前期樣本產業財務因素Logit模式-----93
表4-38：前期樣本產業財務因素分類彙總表-----94
表4-39：後期樣本產業財務因素分類結果彙總表-----95
表4-40：前期樣本產業財務比率Logit模式-----96
表4-41：前期樣本產業財務比率分類彙總表-----96
表4-42：後期樣本產業財務比率分類結果彙總表-----97
表4-43：全體樣本產業財務因素Logit模式-----98
表4-44：全體樣本產業財務因素分類彙總表-----99
表4-45：關鍵變數相關矩陣-----100
表4-46：全體樣本產業財務比率Logit模式-----100
表4-47：全體樣本產業財務比率分類彙總表-----101
表5-1：模式間的比較與彙總-----103
表5-2：前期樣本公司審計報告意見型態統計表-----108
表5-3：後期樣本公司審計報告意見型態統計表-----108
圖目錄
圖1-1：研究步驟圖-----7
圖3-2：研究架構圖-----57
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