會計是對經濟資料的認定，衡量與溝通的程序，因而是一種服務性的活動。會計制度提供了一項資訊系統，會計本身則是動態的溝通過程，其功能在於提供特定經濟個体的數量化財務資料，其目的則為帮助決策人在各種行動方案中做縝密的判斷與決策。在此過程中會計人員對於企業個体所發生的經濟事項，包括交易及非交易事項，觀察、整理、分析後，就其影晌企業資產、負債、資本及損益之情況，加以認定，並衡量其影晌之大小，然後予以記錄、編表、分析。因而會計人員主要工作之一為會計之認定。
任何一項交易，可能係資產、負債、資本及損益之相互變化，而資產負債與損益在會計上往往居於相對等之地位，卽企業單位對損益之認定，同時亦可反映會計上之資產負債認定，故而本文就損益認定探討、瞭解所得稅法、損益認定時間及企業財務報表間之相互影晌，以得知當前會計界應努力之目標；探討損益認定時間之支持論點，從而尋求其相通之因素，以為會計處理之指標。會計數量化資料之提供，是以會計認定為其功能，就損益何時認定？金額多少依據而言，收入係以實現原則，費用則以配合原則為準則。實現原則強調賺得，並可予客觀衡量之要件，其中對於賺取收益之重要經濟事項是否業已發生及如何判斷客觀性及可衝量性甚為重視，然而這些觀念並非具体化之方法規則，故而在實務運用上仍仰賴會計人員之專業判斷。
收益實現原則，運用上歸納為四項基準，一、銷貨基準，二、收現基準，三、生產基準，四、增值基準，以此認定收入後，費用與收入相配合。根據各項基準，會計人員所為之專業判斷，並非在虛幻中為之，仍係以專業知識及經驗為背景，對會計事項充分瞭解後所為之判斷。唯如何突破因會計人員素質差異而造成之判斷差異，實乃會計界應努力尋求改善之方向。
本研究建議，一、會計當局重視會計認定標準之統一，致力尋求合理而實際之會計實務指導方針。二、稅法之規定，雖不盡符合會計理論之理想，然稅務方法之明確規定，有助於會計報表之統一，會計界應擇取其精神，以謀解決會計事務處理之分歧。三、會計人員素質及知識領域亟待加強，以期能克盡專業判斷之責，提高會計報表之有用性及時效性，充分發揮會計之資訊功能。

一、中文書籍
1.高造都著：基本會計學A册（自刊本，民國六十一年九月十七版）
2._______：中級會計學C册（自刊本，民國六十五年五月八版）
3.朱國璋著：近代會計理論之介紹（台灣中華書局，民國六十一年十一月初版）
4.鄭丁旺博士著：中級會計學上册（自刊本，民國六十九年九月初版）
5._______：中級會計學下册（自刊本，民國七十年三月初版）
6.陳一騏著：現代會計與實務（五南圖書出版公司，民國六十六年八月初版）
7._______：會計理論要義（天一圖書公司，六十四年六月出版）
8.李祖培著：財務報告分析（三民書局，民國六十四年七月四版）

二、西文書籍、雜誌、文章
1. Philip E. Meyer, "Applied Accounting Theory : A Financial Reporting Perspective"
（天一圖書公司，六十九年八月初版）
2. Robert K. Jaedicke and Robert T. Sprouse ,"Accounting Flows: Income, Funds and Cash Foundations of Finance Series Prentice-Hall, Inc. Englewood cliffs, New Jersey , 1965.
3. Garner Paul, and Berg Kenneth B. "Reading in Accounting Theory "(環球書局，民國五十九年版)
4. Stephen Gilman, "Accounting Concepts of Profit", The Ronald Press Co, New York, 1956, 政大657 G42
5. Sidney Davidson, James S. Schindler, Clyde D. Stickney, Roman L. Weil, "Financial Accounting : Au Introduction to Concepts, Methods and Uses", The Dryden Press Hinsdale, Illinois, 1976政大657 F49
6. Davidson, Green, Horngren, Sorter, "An Income Approach (Reading and Questions) To Accounting Theory "Prentice-Hall INC, Englewood cliffs N.J. 1964,政大657 D284
7. Earl A. Spiller, Jr. "Financial Accounting" Revised edition, Richard D. IRWIN, INC 1971,
政大657 SP45R
8. Welsch & Anthony, "Fundamentals of Financial Accounting" RICRARD D. IRWIN, INC. 1974,
政大657 W464
9. James J. Benjamin, Arthur J. Francia, Robert H. Strowser, "FINANCIAL ACCOUNTING" Business Publications, INC. 1975, 政大657.48 B438
10. Arthur L. Thomas, "FINANCIAL ACCOUNTING THE MAIN IDEA" Second edifion, Wadsworth Publishing Co. Inc. 1975, 政大657.48 T361E2
11. "Accounting for Retail Land Sales" AICPA. 1973, 政大657.833 Am35
12△ Michael H. GRANOF, "Financial Accounting Principles & Issues" Prentice-Hall Inc.,
Englewood cliffs N.J. 1977政大657 G766
13△ Bedford, Norton H."Income determination theory ; an accounting framework. Reading, Addison-Wesley. 政大657.8 Bed.411i
14. Robert K. Jaedicke, Yuji Ijiri, Oswald Nielsen, edited "Research in Accounting measurement" AAA. 1966. 政大657 J175. c6
15. James B. Hobbs, Carl L. Cincinnati, "Financial Accounting; concepts, valuation, analysis." South-Western Pub. co. 1974, 政大657 H652
16. Horold E. Arnett, "Recognition as a Function of Measurement in the Realization Concept" The Accounting Review. 1963, 10, P733.
17. Floyd W. windal, “ The Accounting Concept of Realization”, The Accounting Review. 1961, P249

三、未發表之著作
1.高漢雄撰：損益取決之研究（東吳大學論文，民國六十七年六月）
2.何四珍撰：所得稅對財務會計之影晌（政治大學論文，民國六十七年六月）
3.賈源愉撰：資產評價與損益決定一般理論之比較研究（政治大學論文，民國六十五年六月）
4.劉吉雄撰：企業損益計算理論之研究（政治大學論文，民國六十三年六月）
5.郭源泉撰：企業所得觀念之研究（政治大學論文，民國六十七年元月）