行政院經濟革新委員會於民國七十四年所提出之「稅務行政改進方案」中，曾建議利用租稅大赦(Tax Amnesty)給予企業一次公開假帳、既往不究的機會;而美國自一九八二年起陸續已有過半數的州政府實施租稅大赦計畫，其目的在濟法律之窮、鼓勵納稅人誠實申報;我國現行稅捐稽徵法第四十八條之一自動補稅加息免罰之規定，亦是為納稅義務人開啟一條自新之路。租稅赦免實行的效果究竟如何?能否達到預期的政策目標呢?本文以經濟的觀點來分析影響租稅赦免計畫成敗的主要因素，並就我國有關自動補稅免罰的規定作深入之檢討，期能提供政府決策時參考。

本文有關租稅赦免理論之探討?係應用租稅逃漏模型之擴充，以租稅赦免中匿報漏稅的比例為內生變數，來分析各參數變動後對租稅赦免最適參與行為的影響，並根據上述方法所推導之結論來比較租稅大赦與自動告白之差異。此外，參酌相關文獻之觀點，綜合歸納租稅赦免的面負面效果。實證方法係以自行設計之問卷，針對台北市會計師事務所調查訪問所得的資料為分析基礎。

本文計分六章，第一章為緒論，說明研究動機、目的、範團、方法與限制。第二章為各國租稅法赦免之實施情形，包括美國、加拿大、法國、義大利及比利時等五個國家實施租稅赦免經驗之介紹。第三章為相關文獻回顧，分理論與實證兩部份。第四章為租稅赦免的理論探討。第五章為我國相關規定之內容與檢討。第六章則為本文的總結與建議。

研究結果發現，實施租稅大赦一則可鼓勵逃漏稅者改過自新及誠實納稅;二則做為建立合理稅制與改善租稅環境之前的一個重要配合措施;三則可讓政府以最小的稽徵成本，迅速取得稅收。然而租稅赦免計畫若設計不當，或實施過於頻繁?則徒損政府威信，甚至有助長逃稅而敗壞租稅道德之虞。

依本文租稅赦免理論之分析，假定個人在追求效用極大下，查獲率、處罰率及納稅人逃稅成本等政策參數的加強，有助於提高租稅赦免的參與比率。歸納而言，實施租稅大赦對於財政收入與嵇徵效率均有正面影響，惟須避免再次實施租稅赦免的預期，尚賴加強稽徵措施，提高未來逃漏稅的處罰，以對租稅公平與租稅道德的負面影響減至最低。另比較租稅大赦與自動告白，由於後者未具促使租稅赦免計畫成功的關鍵因素，甚或含有多數導致失敗的因子?故自動告白在鼓勵納稅的效果上未若租稅大赦。

我國稅捐稽徵法第四十八條之一自動補稅加息免罰之規定，性質係屬自動告白措施，且因條文內容不夠完善及行政解釋的諸多限制致無法真正降低納稅成本，就鼓勵誠實補稅的誘因不強。實務上，尚因主管機關缺乏適當宣導，多數納稅人並不熟悉上述規定，政府防弊心態過重;“共犯"問題無法解決;查核能力低落及租稅紀律不良等因素，均使逃漏稅者不願藉由該條款誠實補稅。調查結果發現，現行稅捐稽徵法第四十八條之一，僅對少數因會計制度不健全致有非故意漏稅的小規模營利事業，發揮消極的彌補過失的功能，而不具消除企業假帳的積極效果。

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貳、英文部份
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