美國學者Richard Goode的大作「個人所得稅」一書中，所引述的資料指出，美國最高所得階層（佔所有納稅人數百分之一）之最高名目累進稅率，雖然在一九六○年高達91%，在一九六六年亦達70%；但有效稅率卻由一九六○年之25.9%，降至一九六六年之18％。高所得者之實際負擔並不如想像之高。此乃實施所得稅制標榜量能課稅之一大諷刺。高所得者實際稅負降低之原因很多，然不可諱言，允許捐贈免稅乃是一項重要原因。
所得稅制允許捐贈得自所得中扣除免納所得稅，其目的是希望受贈人能藉以從事某些教育、文化、公益及慈善事業，以增強社會之安和並減輕政府之負擔；同時，為使受贈者所從事之公益慈善事業能夠壯大成長，發揮更大之「安定社會」的功能，故稅法上對此類事業均給予免稅優惠。實施以來，效益雖然不小，但流弊亦隨之而生。捐贈者藉捐贈以規避稅負；受贈者亦未能貫徹其創立宗旨。此其間常見之弊端可就捐贈者及受贈者兩方面，加以說明：
一、在捐贈人方面，其弊端有三：
(一)捐贈成立之非營利組織，實際上由捐贈人及其家屬控制，而捐贈基金卻供其公益目的事業以外之運用，此外，從未捐給其他非受其控制之非營利組織。
(二)捐贈日期均在年底，或於年底聲明捐贈，而在翌年始付出捐款，或竟然以其所掌握之關係企業股票替代捐款。
(三)彼等之捐款從未超出所得稅法規定百分之二十之限度，又因其所創立之非營利組織殊少舉辦公益目的事業，予人觀感為，其捐贈目的在於減輕稅負。
二、受贈人方面：
根據本文調查五家較具規模之財團法人，其結果顯示：擧辦目的事業者僅有一家，其餘多半象徵性的擧辦，甚至於亦有從未辦理公益事業者。
分析造成此種流弊之主要原因為：(一)稅法規定捐贈者捐贈所得可以享受免稅，並不因受贈者—非營利組織，是否真正舉辦目的事業而影響，形成稅法規定發生脫節之現象。(二)目的事業主管官署之疏於監督管理，亦難辭其咎。為解決上述問題，本文主張應從二方面著手改進，即一方面在於加強主管官署目的事業之管理，另一方面在求稅務行政之改進。凡非營利組織之活動，合於免稅及管理件者，其所得予以免稅；反之，不合要件者，一則課稅其許可，剩餘財產依法歸之於地方政府。並且之捐贈對象不同，亦應作區別待遇。
在加強目的事業主管官署監督管理方面，本文較重要之建議有：
(一)維持現行由主管官署核可，法院辦理登記之制度。
(二)實施非營利組織或團體之普查。據以整理、更正已登記資料，並幫助稽征機關建立稅務管理登記籍檔。
(三)加強目的事業主管官署行政作業管理。
(四)非營利組織靜止活動之制栽。
(五)訂定辦法選任熱心公益之人士叁與非營利組織之管理。
(六)向社會大眾公佈非營利組織經營之成效，以增加其負責人之責任感與榮譽心，並使社會大眾容易選擇捐贈對象。
在改進稅務行政方面較重要建議有：
(一)明訂非營利組織不合免稅要件者，仍應課征營利事業所得稅之規定。
(二)免稅要件之修正。
(三)規定非營利組織或團體之定義。
(四)修訂有關捐贈限制之規定。
(五)規定非營利組織填報專用之申報書。
(六)增訂非營利組織或團體違反所得稅法處罰之規定。
(七)修訂施行細則關於非營利組織附設作業組織之規定。
(八)預先擬訂發生疑爭釋示之原則。
(九)訂定「非營利組織團體輔導申報須知」。
(十)建立非營利組織稅務管理登記籍檔。
(十一)編訂稅務人員使用之查核手冊。
(十二)採用選查及抽查方法以節省人力。
在避免捐贈者與受贈者取巧用以規避稅法方面：
本文環顯我國客觀環境，酌採美國稅務管理成規，建議於修正所得稅法時，授權行政院訂定「非營利組織團體免稅管理辦法」，就稅務及稅務有關之財務管理——具體規定。其消極之目的，在於遏止流弊；積極之目的，則在於開創非營利組織稅務管理的先河，使其發揚光大，減輕政府負擔。
然立法修正及訂定管理辦法，實非一己之力所能承擔，筆者因鑒於國內此一非營利組織免稅問題，日趨嚴重，又因國內對此一問題發表論著者亦不多見，乃敢思抱「野人獻曝」之忱，竭盡一已之力，藉以拋磚引玉，引起社會共鳴，重視此一問題，繼續研究，而觀獲其成。本文內容大要如次：
捐贈人捐贈之支出是否真實，固是問題之一，然而真正重要問題之所在，似為如何使受贈人—非營利組織，貫徹創立宗旨，乃為本文研究之動機，論述於首章。
非營利組織從事經濟行為所獲之所得，在觀念上，本宜列入課稅之範疇，惟因現代國家賦稅課征之目的，在於發揮財政功能，而非營利組織之設立目的，與財政功能中「所得重分配」意義相通，以其能減輕政府負擔，提高社會福利水準，是乃為其免征所得稅之根由，為本文第二章探討之主題。
我國現行非營利組織之設立，須先經目的事業主管官署核可，後向法院登記，始能取得法人資格。現行有關管理監督辦法立意雖佳，然其規定不甚周延，執行亦不夠積極，又稅務管理所依據之所得稅法，規定亦失之簡略，有全盤檢討改進之必要。在觀念上，非營利組織接受捐款，用於公益目的事業，至少應維持在某一定水準，才能替代政府因稅收減少而降低為民服務的水準，筆者以年金現值法比較其效益之大小，用以說明政府稅收短少之最低容忍度，以為政府積極叁與管理之根據。
本文第四章介紹美國非營利組織稅務行政管理制度，目的在於瞭解其稅務管理之要點，做為改進我國非營利組織稅務管理之叁考。
本文第五章乃從事我國非營利組織實證之研究，筆者曾對三百餘件非營利組織之申報暨核定案件作分門別類之研究，探討其成立宗旨、目的事業範圍，分析其收入來源，支出用途，整理現行有關稅法令釋，發掘問題。其次，就我國六十三年度綜合所得稅申報，所得稅在五百萬元以上之高所得者，分析其捐贈對象，抽查經其捐贈而成立之非營利組織帳冊，藉以了解其運用贈款之情形，並發現問題之所在。
第六章乃就本文所發現之問題，作一彙述，並針對問題，提出改進目的事業主管官署暨稅務機關行政監督管理之建議，根據建議試擬我國「非營利組織團體免稅管理辦法草案」備供採酌。
本文第七章乃就前所論述，歸一總結。

一、中文部份；
1.劉大中著，劉大中賦稅改革言論集，六十四年八月重印版，劉大中先生紀念會印。
2.張則堯著，財政學原理，二十二版，正文印刷廠印，台北。
3.陳琮著，財政學原理，六十一年三月版，頁163〜185，上海印刷廠印，台北。
4.金唯信、段文俊合著，所得稅制度及實務，五十九年十二月版，財政部財稅人員訓練所，台北。
5.鄭邦琨著，稅法概論，六十三年八月增訂本，自印。
6.陳攀雲，華格納租稅原則之研究，六十六年版，海島出版社印，台北。
7.佐藤進著，張則堯、陳攀雲譯，所得稅新論，六十二年三月版，財政部財稅人員訓練所印，台北。
8.佐藤進著，陳攀雲譯，現代稅制論，六十四年五月版，財政部財稅人員訓練所印，台北。
9. Richard Goode著，王政一、藩明正譯，個人所得稅，六十三年八月版，財政部財稅人員訓練所印，台北。
10.王坤一著，中國所得稅之發展，六十一年三月版，財政部財稅人員訓練所印。
11.中華民國稅務年鑑編輯委員會，中國所得稅史，五十九年一月，中國租稅研究會，興台印刷廠印，台北。
12.胡長青著，中國民法總論，台三版，頁101〜164，台灣商務印書館印。
13.李模著，民法概要，六十四年六月重版，頁21〜33，財政部財稅人員訓練所，台北。14.黃立著，民法總則，六十五年三月，頁32〜45，海天印刷廠印，台北。
15.國立政治大學教育研究所，宗教與教育，五十九年五月版，國立政治大學，中文書局，台北。
16.賦稅法令彙編（所得稅），五十七年八月，台灣省政府財政廳賦稅法令研究審查委員會編印。
17.賦稅法令彙編（所得稅續編一），六十一年十二月，台灣省政府財政廳賦稅法令研究審查委員會編印。
18.賦稅法令彙編（所得稅），六十二～六十五年度，稅務旬刊社印，台北。
19.財政部稅制委員會，中華民國稅務通鑑二編，六十三年十二月版，中國租稅研究會編印，台北。
20.財政部財稅資料處理及考核中心年報，六十一至六十四年度，財政部財稅中心印。
21.中華民國六十四年財政統計年報，財政部統計處編印。
二、英文部份：
1. Fritz E. Heimaun, The Future of Foundations, The American Assembly, Columbia University, Prentice-Hall, Inc., Englewood Cliffs, N.J.
2. Richard Goode, The Individual Income Tax, Revised Ed., 1975, P 246-270, The Brookings Institution.
3. Exempt Organizations Handbook, I.R.M. 7751, Dept. of The Treasury Internal Revenue Service.
4. Private Foundations Handbook, I.R.M. 7752, Dept. of The Treasury Internal Revenue Service.
5. John Chommie, Federal Income Taxation, 1974, p 702-753.
6. Facts and Figures on Government Finance 16th Biennial Ed. 1971, Tax Foundation, Inc.
7. Tax Information for Private Foundations and Foundation Managers, Publication ( Revised Sept. 1975 ) 578, Dept. of The Treasury Internal Revenue Service.
8. How to Apply for Recognition of Exemption for An Organization Publication 557, 1976 Edition, Dept of Treasury Internal Revenue Service.
9. Audit Technique Handbook for Internal Revenue Agents Audit Division I.R.M. 4231, Dept of The Treasury Internal Revenue Service.
10. Research Institute of America, Research Institute Master, Federal Tax, 1976 Edition., Research Institute of American.
11. Boris I. Bittker and George K. Rahdert, ”The Exemption of Nonprofit Organization from Federal Income Taxation”, Vol. 85, Number 3, Jan. 1976, P 229-P 358, The Yale Law Journal.
12. Boris I. Bittker, Churches, ”Taxes and Constitution”, Volume 78, Number 8, July 1969, P 1285-1311, The Yale Law Journal.
13. —————, ”Tax Exemption for Organization Investing in Black Business”, Volume 78, Number 8, July 1969, The Yale Law Journal.
14. Bab W. Brown, ”Should Our Churches Be Taxed?’ April, 1973, P 56,98, True.