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| 研究生： |
劉桂妙 Liu, Kuei-Miao |
|---|---|
| 論文名稱： |
國內銀行財務揭露資訊內涵之實證研究 The Information Content of Financial Disclosures in Bank |
| 指導教授： | 劉啟群 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1996 |
| 畢業學年度： | 84 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 90 |
| 中文關鍵詞： | 銀行 、財務揭露 、逾放款 、資訊內涵 |
| 外文關鍵詞： | Bank, Financial disclosure, Non-performing loan, Informatin content |
| 相關次數： | 點閱：69 下載：0 |
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本研究主要探討銀行在財務報表上的財務揭露與財務報表外的補充性揭露，如何影響股票市場價值的變化？由於銀行本身主要業務為放款，主要資產來自短中長期放款，這類資產所存在的違約風險以及因利率變動之價值減損風險較其他產業來的高，包含逾放款的產生以及放款期間結構的改變等因素，因此欲透過財務資訊的揭露，探討影響銀行股票市場價值變化的因素。本研究首先分析備抵呆帳、逾放款、放款期間結構與股票市場價值間之關係，其次再加入放款成長、買賣票券損益前純益、淨值成長率三變數，連同原先模式中之備抵呆帳、逾放款、放款期間結構，測試其對於股票市場價值之影響。另外透過虛擬變數的設立，重新測試模式。除以上模式採總額水準做測試外，另採增量水準觀念，測試兩期間備抵未帳、逾放款、放款期間結構、買賣票券損益前純益之變化對於股票市場價值變化之影響。
本研究係由探討國內外相關文獻，參考國內環境，加以延伸，蒐集民國七十八年至八十二年的資料，以分年及POOLING方式，另外亦透過FIXED EFFECTS MODEL做迴歸分析，探討財務資訊之資訊內涵。
經過實證結果，獲致以下結論：
1. 分年測試的結果，由於樣本數太少，結果不理想。
2. 備抵呆帳此項揭露在所有模式均具資訊內涵。
3. 買賣票券損益前純益亦具資訊內涵。
4. 逾放款、放款期間結構變數由於國內資料受限，未顧及時效性的因素及人為武斷定義變數的選取，並未在所有模式中得到與預期一致的結果。
第一章 緒論
第一節 研究動機及目的-----1
第二節 研究問題-----2
第三節 研究方法-----3
第四節 研究貢獻-----4
第五節 論文架構-----4
第二章 文獻探討
第一節 銀行業財務資訊揭露體系-----8
第二節 國外之實證文獻探討-----14
第三節 國內之實證文獻探討-----18
第四節 研究之延伸-----19
第三章 研究方法論
第一節 觀念性架構-----21
第二節 研究設計-----21
第三節 模式建立與變數之衡量-----21
第四節 樣本選取標準與樣本特性-----28
第五節 資料蒐集-----28
第六節 統計分析方法-----30
第四章 實證研究結果分析
第一節 敘述統計量分析-----36
第二節 備抵呆帳、逾放款、放款期間結構及其他財務資訊對普通股股票市場價值之影響-----43
第三節 以增量觀念測試前後期備抵呆帳、逾放款、放款期間結構、盈餘與前後期普通股市場價值變化之影響-----51
第五章 結論與建議
第一節 結論-----55
第二節 研究限制-----58
第三節 建議-----59
附錄一 各銀行在研究期間之逾放比率-----61
附錄二 Wilcoxon測試結果-----62
附錄三 模式1、2之額外測試結果-----63
附錄四 模式3之額外測試結果-----67
附錄五 模式4之額外測試結果-----71
附錄六 額外測試結果-----75
參考書目-----76
表次
表4－1 不同期間下各變數之基本統計量-----37
表4－3 各變數之間之相關係數-----40
表4－3 原始資料各自變數分為兩組所對應之應變數之分配情況-----42
表4－4 增量資料各自變數分為大小兩組所對應之應變數之分配情況-----42
表4－5 備抵呆帳、逾放款、放款期間結構之影響-----45
表4－6 備抵呆帳、逾放款、放款期間結構、放款成長、盈餘、淨值成長率對普通股股票市場價值之影響-----47
表4－7 備抵呆帳、逾放款、放款期間結構以虛擬變數代替-----50
表4－8 增量之自變數與應變數相關係數表-----53
表4－9 增量備抵呆帳、逾放款、放款期間結構與盈餘對普通股市場價值變化之影響-----54
圖次
圖1－1 本研究之研究架構-----6
圖3－1 觀念性架構-----21
圖3－2 樣本資料-----29
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