簡易檢索 / 詳目顯示
| 研究生： |
黃文正 Huang, Wen Cheng |
|---|---|
| 論文名稱： |
我國財務會計準則第一號公報有效性之研究 Effectiveness of Statement of Financial Accounting Standard No.1: Case of Taiwan. |
| 指導教授： |
康榮寶
Kang, Jung Pao 宋定懿 Sung, Ting Yi |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 2013 |
| 畢業學年度： | 83 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 91 |
| 中文關鍵詞： | 應計項目 、盈餘管理 、第一號公報 |
| 相關次數： | 點閱：71 下載：0 |
| 分享至: |
| 查詢本校圖書館目錄 查詢臺灣博碩士論文知識加值系統 勘誤回報 |
在財務會計準則公報第一號「一般公認會計原則彙編」發布之前，上市公司可引用的會計方法彈性極大，可源自於美國的教課書或一般公認會計原則；亦可採用一些與會計方法有關的法規之規定，例如稅法、公司法與商業會計法等。因為這些彈性的存在，管理當局在其自身最大利益的考量之下，必然會傾向選擇對其自身最為有利的會計方法來編製財務報表，提供相關的財務資訊。
本研究根據財務會計準則公報第一號之相關規定與公報實施之前會計實務之差異為出發點，推論財務會計準則公報第一號的發布會大大地縮小管理當局編製損益表時操縱損益或會計選擇的空間。本研究運用應計項目尺度的變動來量度管理當局會計選擇的彈性或空間的改變。
本研究以財務會計準則公報第一號發布前後上市公司財務報表資訊，針對其應計項目的變動情形進行實證分析獲致以下的結果：
1.在總應計項目上，以前後二年及三年之平均數為分析對象，發現財務會計準則公報第一號發布前之總應計項目尺度，明顯大於之後之總應計項目尺度。
2.在與營業有關應計項目上，以前後二年及三年之平均數為分析對象，發現財務會計準則公報第一號發布前之與營業有關應計項目尺度，明顯大於之後與營業有關應計項目尺度。
3.針對流動比率、營運資金、營業週期天數、負債對股東權益比、總資產等五個財務屬性，將樣本區分為二組進行敏感度分析，發現此五個變數對前二項的結果並沒有影響。
據以上的實證結果，本研究獲致以下結論：
1.財務會計準則公報第一號的發布，確使管理當局利用總應計項目進行損益操縱或會計選擇空間縮小了。
2.財務會計準則公報第一號的發布，確使管理當局利用與營業有關應計項目進行損益操縱或會計選擇的空間縮小了。
謝辭
論文摘要
目錄-----i
表次-----iii
圖次-----v
第一章 緒論-----1
第一節 研究背景及動機-----1
第二節 研究問題-----2
第三節 研究方法及流程-----3
第四節 論文架構-----6
第二章 文獻探討-----8
第一節 財務會計準則公報第一號的一致性規定-----10
第二節 應計項目管理相關文獻之探討-----20
第三章 研究方法-----31
第一節 觀念性架構-----31
第二節 研究假說-----32
第三節 變數衡量-----38
第四節 樣本選取、資料蒐集暨研究期間-----43
第五節 資料分析方法-----46
第四章 實證結果與分析-----48
第一節 財務會計準則公報第一號與總應計項目變動之相關性分析-----48
第二節 財務會計準則公報第一號與與營業有關應計項目變動之相關性分析-----51
第三節 不同財務屬性公司應計項目變動之分析-----54
第四節 實證結果彙總-----70
第五章 結論與建議-----72
第一節 結論-----72
第二節 研究限制-----74
第三節 對後續研究之建議-----74
參考文獻-----76
表次
表3-1 研究樣本之公司碼及名稱-----44
表4-1 總應計項目平均數差項之常態性檢定（前後二年）-----50
表4-2 總應計項目平均數差項之常態性檢定（前後三年）-----50
表4-3 總應計項目平均數差項顯著性之檢定（前後二年）-----51
表4-4 總應計項目平均數差項顯著性之檢定（前後三年）-----51
表4-5 與營業有關應計項目平均數差項之常態性檢定（前後二年）-----53
表4-6 與營業有關應計項目平均數差項之常態性檢定（前後三年）-----53
表4-7 與營業有關應計項目平均數差項之顯著性檢定（前後二年）-----53
表4-8 與營業有關應計項目平均數差項之顯著性檢定（前後三年）-----54
表4-9 應計項目平均數差項之常態性檢定（以流動比率高低分組後）-----56
表4-10 應計項目平均數差項之顯著性檢定（以流動比率高低分組後）-----57
表4-11 應計項目平均數差項之常態性檢定（以營運資金大小分組後）-----59
表4-12 應計項目平均數差項之顯著性檢定（以營運資金大小分組後）-----60
表4-13 應計項目平均數差項之常態性檢定（以營業週期長短分組後）-----62
表4-14 應計項目平均數差項之顯著性檢定（以營業週期長短分組後）-----63
表4-15 應計項目平均數差項之常態性檢定（以負債權益比高低分組後）-----65
表4-16 應計項目平均數差項之顯著性檢定（以負債權益比高低分組後）-----66
表4-17 應計項目平均數差項之常態性檢定（以總資產大小分組後）-----68
表4-18 應計項目平均數差項之顯著性檢定（以總資產大小分組後）-----69
圖次
圖1-1 研究流程-----5
圖3-1 觀念性架構-----32
(限達賢圖書館四樓資訊教室A單機使用)