土地增值長久以來即為具有吸引力的稅源之一。對土地增值課稅最基本的理論，除了其本身所具有的付稅能力外，乃是其不勞而獲的特性，土地增值稅為社會進步，經濟發展及人口增加等因素的結果，而不是土地所有人個人的努力及投資，約翰彌爾J.S. Mill在其名著經濟學原理一書中即指出：「財富逐漸增加的社會，其通常進步的途徑，總是有使地主財富增加的傾向。這種傾向就是：母須他們負擔任何麻煩或支出，仍使逐漸增加的社會財富，以其較大的份量及較大的比例，為他們所有。他們既不事勞動，也不冒險，而更不節約，所謂在睡眠之間日益富裕。由社會正義的一般原理來說，他們對這種財富的增加，到底具有怎樣的權利呢？假如社會自始保留一種徵收的權限（即因財政的緊急事態，如有必要，可以徵收自然增加的地租至最高限度），那末，地主並不因而蒙受任何損害，註一）。
對這種土地增值的課徵，世界各國有併入所得稅課徵，亦有單獨立法課徵者；併入所得稅課徵的國家，亦每對土地增值有特別的課徵規定，而單獨立法課徵的國家，其課徵的內容、方式及名目等亦各不相同，本文之目的，乃在提出並討論各國課徵土地增值所採行的不同稅制及方法，希冀藉此項討論與比較，擴大對土地增值課稅觀念的領域，而能更客觀地、更切實際地分析檢討我國的土地增值稅制。
本文分四章共十六節，企圖將有關之理論與實務皆納入討論範圍。各章節雖相聯屬，每節仍可自成單元。第一章緒論，為理論之探討，內容除對地價予以分析外，並對土地增值稅的經濟分析及稅負歸宿予以論述。第二章分述各種土地增值的課稅制度，除了制度的敘述外，並儘可能就其歷史沿革，課徵效果等予以敘述及評估。第三章，為我國土地增值稅的理論背景、立法演進及現制的敘述，並就稽徵統計資料分析其稅收比重及成長趨勢。第四章，對我國現行土地增值稅問題加予檢討並提出個人的改進意見。討論的範圍包括土地增值稅的實施區域、課稅時機、稅基決定、稅率結構及與所得稅之配合調節等五個主題。討論力求平實，並探求理論根據配合實際情況。
本文之完成，首應感謝陳琮老師之指導，鮑德徵老師所授「土地稅制之研究」乙科，對本文亦有莫大之助益。撰寫期間，得益於財政部賦稅署鄭處長孝釗之處尤多，榘主管全國土地稅行政，對現制應興應革之處，具獨到之見解，本文所提改進意見，甚多受之影響。均在此深致謝忱。不過本文仍屬撰者個人之意見，並不必然為任職機關或任何有關人仕之意見。
註一：J.S. Mill著，周憲文譯，經濟學原理，台灣銀行經濟研究室編印，第七九九頁。

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