本研究探討，台灣在實施國際財務報導準則第9號(IFRS 9)後，對本國銀行授信資產品質的影響，以及IFRS 9實施後，銀行授信品質對銀行經營績效的影響。此外，本研究亦以土地銀行為例，探討合理化備抵呆帳提存數後，該銀行經營績效的情形。
本研究以台灣33家銀行為研究對象，研究期間以IFRS 9施行(2018年)前後七年，也就是2011年至2024年共十四個年度。以逾期放款比率、備抵呆帳覆蓋率及IFRS 9實施後作為自變數，並以ROA及ROE作為經營績效之衡量指標，進行量化指標檢測，並用迴歸模型法進行實證分析。在研究土地銀行合理化呆帳準備費用之經營績效方面，則以全體銀行同業平均備抵呆帳覆蓋率為基礎，重新計算土地銀行之淨利，以此評估研究期間土地銀行之經營績效變化情形。
研究結果顯示，在2018年實施IFRS 9後，台灣銀行業的授信資產品質確實得到了實質性的提升，而在施行IFRS 9後，銀行業授信資產品質的優化，並未連帶提升銀行經營績效的成長。此外，土地銀行在研究期間，如考量合理化提存備抵呆帳數後之經營績效，相較原始公告的財務報表上之資產報酬率，波動較為劇烈。

This study investigates the impact of the implementation of International Financial Reporting Standards 9 (IFRS 9) on the credit asset quality of domestic banks in Taiwan, as well as the subsequent effect of credit quality on banking operating performance. Furthermore, taking Land Bank of Taiwan as a case study, this research examines the bank's operating performance after rationalizing the provision for bad debt.
The research sample consists of 33 domestic banks in Taiwan, covering a 14-year period from 2011 to 2024, representing seven years before and after the implementation of IFRS 9. This study employs quantitative indicators—including the Non-Performing Loan ratio, Allowance for Bad Debt Coverage ratio, and a dummy variable for IFRS 9 implementation—as independent variables, with Return on Assets and Return on Equity serving as metrics for operating performance. Empirical analysis is conducted using regression models. Regarding the case study of Land Bank, the operating performance is evaluated by recalculating net income based on the industry-average coverage ratio to assess the impact of rationalized bad debt expenses.
The empirical results indicate that the credit asset quality of the Taiwanese banking industry significantly improved following the implementation of IFRS 9. However, this optimization of credit asset quality did not lead to a corresponding growth in operating performance. Additionally, the case study reveals that when considering rationalized provisions, Land Bank’s operating performance (ROA) exhibited more significant volatility compared to the figures reported in its original audited financial statements.

一、中文文獻
王睿家(2022)，逾期放款比率與資本適足率對台灣上市銀行經營績效之影響，南華大學管理學院財務金融學系碩士論文。
沈中華(2005)，銀行評比：推估品質一致的盈餘，金融風險管理季刊，第1卷第3期，89-105。
李昆鴻 (2011)，銀行盈餘管理的行為：來自提列呆帳準備費用之觀察，國立暨南國際大學財務金融學系碩士論文。
林毓麒(2005)，風險調整後之銀行績效表現與銀行規模、策略及市場約束力之關係，國立成功大學財務金融研究所碩士論文。
張正杰(2004)，商業銀行提列可裁決性呆帳以平穩盈餘之實證研究，朝陽科技大學企業管理系碩士論文。
董俊宏(2007)，逾放比、獲利力與經營績效相關性之研究-以國內公、民營銀行為例，國立成功大學高階管理碩士在職專班碩士論文。
歐奇男(2022)，放款風險對銀行經營績效之探討，淡江大學財務金融學系博士論文。
鍾幸芳(2007)，公司治理與資產減損動機之關聯性研究，國立中正大學會計與資訊科技所碩士論文。
蘇昱文(2015)，台灣地區上市櫃銀行收入多元化對營運績效之影響，國立成功大學財務金融研究所碩士論文。
二、英文文獻
Covas, F., Rump, B., & Zakrajšek, E. (2014). "Stress-Testing U.S. Bank Holding Companies: A Dynamic Panel Quantile Regression Approach." International Journal of Forecasting, 30(3), 714-716.
Schuermann, T. (2014). "Stress Testing Banks." International Journal of Forecasting, 30(3), 717-728.