摘要

傳統由家庭負責的老年經濟安全在老年人口日益增加，子女數目的減少及產業結構改變的衝擊下已漸漸的暴露出問題的嚴重性。其責任也漸漸地由家庭轉移到整體社會。世界各國政府多將如何確保老年經濟安全列為主要的施政內容，我國自然也不例外。證諸已開發國家的實際情況，大多以多層次的年金體系（multi－tier pension system）提供老年經濟安全完整的保障。近年來也有多位學者發表文章以探討如何利用這種多層次的年金架構達成各種社會及經濟目標。

就我國現行的狀況來看，即將開辦的國民年金由於給付水準偏低，只能對老年生活提供基本的保障，且由於計劃成員包含了全體國民，所規定的內容與給付的年金無法完全滿足個別成員的不同偏好，對採行確定給付制的公共計劃來說，由於給付與提撥之間並沒有明確關聯，若提撥率太高的話，對勞動誘因與產出將會有不利影響，再加上政府財政負擔與政治力干預的考量，在在都顯示出了職業退休金制度在老年生活保障上的不可或缺性。

相對於基礎年金計劃，政府對職業退休金計劃的介入程度通常較淺。政府通常藉著租稅優惠鼓勵企業提供，員工參與退休金計劃。此外，由於計劃中存在著訊息不對稱、外部性與獨占力等會造成市場失靈的因素，這使得政府有必要以管制者的身分對此失靈現象加以矯正。透過政府的管制尚可增進計劃的安全性與公平性。就目前多數OECD國家的管制經驗來看，管制的內容可以區分為資產、負債與其他方面三類。

我國目前雖然已經有完整的規範勞工退休的法令，但由於法規內容陳義過高，在實際情況下，有很多規定並無法落實，有很多規定則不合時宜。例如，我國法令並未強制企業以合理的方法對退休金進行提撥，以致普遍存在著提撥不足的現象。在計劃清償債務能力之保證、賦益權與可攜性與訊息揭露方面之管制現行法令往往不合時宜，甚至沒有規定。這使得大多數勞工退休後的生活無法獲得確實的保障，雇主也因為低估退休金成本而忽略退休金之潛在負擔，以致對將來的營運方針無法作整體的規劃。對於上述這些管制方面的問題，正在行政院審議中的「勞工退休金條例」草案已經為受勞基法規範行業的雇主與本國籍勞工規劃出一個可行的解決方案。但由於該條例尚未生效且適用的對象與範圍皆受限制，因此，並無法完全解決目前的難題。

由於上述的管制對員工退休金權益保障的落實有非常重要的影響，目前國內已有的研究很少且不夠完整，本文的主旨在以OECD選樣國家歷年來在勞工退休所得保障方面所遭遇的困難，及其在解決問題的對策方面所做的努力來作為改善我國勞工退休所得保障制度的借鏡。並透過對現行退休制度與「勞工退休金條例」草案的比較以檢視問題獲得改善的程度。

目錄

第一章 緒論------------------------------------------------------1

第一節 研究動機與研究目的---------------------------------------1

第二節 研究範圍與研究限制---------------------------------------3

第三節 研究大綱-------------------------------------------------4

第二章 職業退休（年）金計劃的必要性--------------------------6

第一節 老人福利需求與經濟安全保障的重要性-----------------------6

第二節 現階段老年經濟安全所面臨的威脅---------------------------7

第三節 老年年金的功能與性質------------------------------------12

第四節 職業退休（年）金制度應該扮演的角色----------------------14

第三章 職業退休（年）金計劃的歷史演進及種類----------------21

第一節 職業退休金的歷史演進與發展-------------------------------21

第二節 職業退休金計劃的種類-------------------------------------22

第三節 確定給付計劃與確定提撥計劃-------------------------------25

第四節 選樣OECD國家之職業退休金現況----------------------------39

第四章 政府對退休金計劃在資產方面的管制--------------------47

第一節 政府對退休金基金加以管制的必要性-------------------------47

第二節 政府在提撥基金方面的管制措施-----------------------------48

第三節 政府對賸餘資產所有權歸屬的管制---------------------------68

第四節 政府對投資組合的管制-------------------------------------70

第五章 政府對退休金計劃在負債及其他方面之管制-------------76

第一節 政府對計劃清償退休金債務的能力保險之管制-----------------76

第二節 政府對退休金計劃在賦益權及可攜性方面之管制---------------85

第三節 政府對退休金給付的指數化之管制---------------------------92

第四節 其他與政府管制有關的問題---------------------------------93

第六章 我國勞工退休（年）金管制問題之檢討-------------------103

第一節 我國勞工退休所得保障制度之沿格-------------------------103

第二節 我國現行勞工退休金制度所面臨之問題---------------------106

第三節 勞工退休金條例草案內容分析-----------------------------121

第七章 結論與建議---------------------------------------------125

參考文獻--------------------------------------------------------128

附表-----------------------------------------------------------------------133

圖表目錄

圖（1-1）本文架構圖------------------------------------------------------------------5

表（2-1）台灣地區人口結構與扶養比之變遷--------------------11

表（2-2）台灣地區勞動人口比例--------------------------------11

表（2-3）職業退休（年）金制度應該扮演的角色---------------20

表（3-1）確定給付計劃與確定提撥計劃之比較------------------36

表（3-2）選樣國家公共年金與職業年金之給付水準-------------39

表（4-1）選樣國家政府對退休金計劃在資產方面管制之比較----74

表（5-1）選樣國家政府對退休金計劃在負債方面管制之比較---100

表（6-1）民國73至87年間我國就業人口之轉業情形----------105

表（6-2）勞基法新增規定之內容-------------------------------105

表（6-3）我國現行退休金計劃的基金提撥方式-----------------107

表（6-4）近年來勞退基金各項用途及獲益情形-----------------117

表（6-5）民國七十六至民國八十四年各基金之績效評估表-----118

表（6-6）勞退基金與壽險業之投資限制比較-------------------118

表（6-7）勞退基金之資金運用比率表--------------------------118

表（6-8）台灣人壽保險資金運用比率表------------------------119

表（6-9）選樣國家與我國對退休金計劃管制之比較------------120

表（6-10）我國之退休金現制與退休金條例草案之比較---------124

附表一-----------------------------------------------------------133

附表二 每年薪資增加率---------------------------------------

參考文獻
一、中文參考書目
王素琴（1998）「勞工退休基金組織及運用概況」，勞資關係月刊，第十七卷第六期，頁364-375。
王素琴（1998）「勞工退休基金組織及運用慨況」，勞資關係月刊，第十七卷第七期，頁427-431。
古允文（1997）「台灣地區老人經濟狀況及年金保險需求之研究」，內政部社會司八十六年度研究報告。
辛炳隆（1999）「勞工退休制度規劃的深度思考」，勞資關係月刊，第十八卷第一期，頁34-41。
呂理民（1993）「我國企業退休金制度之研究」，政治大學保險研究所。
巫鑫（1998）「職工退休金之提列與給付－稅務篇」，實用稅務第二八三期，頁22-30。
林大鈞（1998）「瑞士年金保險制度」（一）~（二），勞工之友第五六六~五六七期，頁24-29，頁28-34。
林大鈞（1999）「法國年金保險制度」（一）~（三），勞工之友第五七八~五八零期，頁6-11，頁24-29，頁24-27。
林大鈞（1999）「英國年金保險制度」（一）~（二），勞工之友第五八四~五八五期，頁24-30，頁31-38。
周淑媛（1998）「勞工退休準備金面面觀－精算篇」，實用稅務第二八三期，頁32-41。
邱美齊（1994）「我國國民年金制度與財務規劃之研究」，政治大學財政研究所。
柯木興（1997）「從宏觀面談我國勞基法退休金制度的走向」，壽險季刊，第一零五期，頁2-7。
柯木興（1998）「社會保險」，中國社會保險學會發行。
洪瑞清（1999）「我國勞保退休制度之興革」，勞工行政，第一五六期，頁10-15。
陳月霞、施博棋（1996）「台灣企業退休金概論」，公務人員退撫基金季刊，第二期，頁13-27。
陳正良（1998）「論勞基法修法的方法、對策及修法內容主張」，勞資關係月刊，第十八卷第一期，頁17-33。
陳明暉（1998）「新制勞基法詳解－法律篇」，實用稅務，第二八三期，頁10-21。
陳雲中、王靜怡（1995）「我國國民年金保險財務處理暨其基金運用與管理之研究」，保險專刊，第三十九輯，頁58-99。
陳寬正、王德睦、陳文玲（1986）「台灣地區人口變遷的原因與結果」，台大人口學刊，第九期，頁1-25。
郭永雄（1999）「勞工退休制度改革之探討」，勞工行政，第一六零期，頁6-9。
張世雄（1996）「社會福利的理念與社會安全制度」，唐山出版社。
黃介良、吳明儒（1996）「三層退休年金體系之建構－因應人口結構老化」（上）（下），公務人員退撫基金季刊，第二~三期，頁41-58，頁2-26。
黃介良（1997）「退休基金之績效評估－良善管理人原則之運用」，保險專刊，頁27-42。
詹火生（1995）「人口結構變遷對年金制度之影響」，勞工行政，第八十一期，頁7-15。
楊瑩（1993）「瑞典年金保險制度的探討」，保險專刊，第三十四輯，頁134-163。
鄭文輝（1997）「我國年金制度租稅優惠之探討」，租稅改革與財政政策學術研討會，政治大學財政系。
鄭文輝、吳明儒、陳琇惠、鄭清霞（1999）「台灣年金體制之解析－公、私部門之配合」，台灣社會福利發展－過去、現在、未來學術研討會，台大社會系。
劉惠玲（1997）「年金保險民營化－智利模式的啟示」，政治大學財政研究所。
盧政春（1998）「台灣勞工退休金給付之改革」，東吳社會學報，第七期，頁
313-359。
二、英文參考書目
Allen, Melone, Rosenbloom, and Vanderhei（1998）, Pension Planning , McGraw Hill International Edition.
Altman,N.（1992）,"Government Regulation：Enhancing the Equity ,Adequacy and Security of Pension Benefits",in OECD, Private Pensions and Public Policy.
Barr,N.（1998）,The Economics of State. New York, Standford, California：Starford University Press.
Blake（1995）,Pension Schemes and Pension Funds in The United Kingdom. Claredon Press：Oxford
Blinder,A.S（1988）"Why is the Government in the Pension Business？",in Wachter,S.M, Social Security and Private Pensions.
Bodie,Marcus,and Merton（1988）"Defined Benefit vs. Defined Contribution Plans：What are the Real Tradwoffs？" in Z. Bodie, J. B. Shoven , and D.A. Wie（eds.）,Pensions in the US Economy（University of Chicago Press）.
Davis,E.P.（1995）,Pension Funds：Retirement－Income Security, and Capital Markets ,an International Perspeciive. Clarendon Press：Oxford.
Debora J.L,CEBS（1990）Employee Benefit Plans：A Glossary of Terms
Feldstein,M and Morck, R（1983）,"Pension Funding Decisions , Interest Rate Assumptions and Share Prices ", in Z. Bodie and J. Shoven（eds.）,Financial Aspects of the US Pension System（University of Chicago Press）
Frijns and Petersen（1992）, "Financing, Administration and Portfolio Management：How Secure is the pension promises？",in OECD, Private Pensions and Public Policy.
Kessler, D.（1989）"But Why Is There Social Security？" , in Johnson , P.,Courad ,C.And Thomson, D.（eds）,Workers vs. Pensioners：Intergenerational Justice in an Aging World, New York：Manchester University Press.
Kvist ,J.（1992）,"Taxation of Pensions in the EC：a national overview" , Kluwer Law and Taxation Publishers, Deventer Boston, Sovac Zeist , .
Merton, R.C.（1983）,"On the Role of Social Security as a Meanas for Efficient Risk－Sharing in an Economy where Human Capital is not Tradeable", in Z.Bodie, J.Shoven, and D. Wise（eds.）,Financial Aspects of the US Pension System（University of Chicago Press）.
Rappaport, A.M.（1992）, "Comment on Pensions and Labour Market Activity ", in Z.Bodie and A.H. Munnel（eds.）,Pensions and the Economy（Pension Research Council and Univefsity of Pennsylvania Press, Philadelphia）.
Schieber , S.J.,and Shoven, J.B.（1994）,The Consequences of Population Ageing on Private Pension Fund Saving and Asset Markets.（Working Paper No.4665；National Bureau of Economic Research）.
Schulz, J.H.（1995）The Economics of Aging. Dover, MA：Auburn House Publishing Company.
Turner and Watanabe（1995）, Private Pension Policies in Industrialized Countries（W.E.Upjohn Institute for Employment Research）
VanDerhei（1994），"Funding Public and Private Pensions" in EBRI Pension Funding and Taxation.
Word Bank（1994）, Averting the Old Age Crisis. New York ：Oxford University Press.