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| 研究生： |
周良 |
|---|---|
| 論文名稱： |
作業制預算制度之設計--以C公司為個案 |
| 指導教授： | 吳安妮 |
| 學位類別： |
碩士
Master |
| 系所名稱： |
商學院 - 會計學系 Department of Accounting |
| 論文出版年： | 1997 |
| 畢業學年度： | 85 |
| 語文別： | 中文 |
| 論文頁數： | 164 |
| 中文關鍵詞： | 作業制預算制度 、需求面 |
| 相關次數： | 點閱：194 下載：0 |
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在現今全球競爭激烈的環境中，商品的供給需求型態，已由供給面轉為需求面，成為顧客導向的新經濟社會。是以傳統的預算制度對現今的經濟環境而言，顯然是無法滿足企業在策略運用上所需的資訊，更會導致錯誤的決策及競爭機會的喪失。
為發揮管理會計的功能，我們實有必要引進國外新的管理觀念和技術，並．依國內企業的現況和需求做出適度性地調整與改良，來提昇國內企業的競爭能力。由於金融業原先所擁有的競爭優勢逐漸消失，使得金融業也就更注重成本資源的管理控制。因此，產能的擴充管理、資源的妥善分配、以及如何充分利用資源，必須以預算制度為基礎，透過作業制成本制度的觀念，產生管理人員真正需要的成本資訊，以便對企業的作業進行持績改進，進而取得競爭優勢。
國外學者對作業制預算制度的研究已進行多時，卻多偏向理論方面的探討，加上國內這方面的研究甚少，樣本量不足以進行多家企業問的實證分析，故本研究擬採用個案研究的方式，瞭解本國金融個案公司建立作業制預算制度的情形，並對欲研究的問題進行更深入的探討。
本研究的目的，除了對以作業制成本制度為基礎的預算制度在規畫、設計及運用方面做歸納陳述之外，並以國內一金融公司為研究對象，以個案研究的方式詳細說明此項預算制度對公司的效益及影響，可提供給相同產業之其他公司，或其他產業在考慮採行此新技術時之參考。
第一章 緒論-----1
第一節 研究動機-----1
第二節 研究問題-----4
第三節 研究方法-----9
第四節 研究貢獻-----10
第五節 論文架構-----12
第二章 文獻探討-----14
第一節 作業制預算制度在間接費用上的管理-----15
第二節 運用作業制預算制度促使企業持續改進-----24
第三節 作業制預算制度對企業內部規畫、預算制度及控制的整合-----28
第四節 作業制預算制度下的差異分析-----36
第五節 作業制預算制度的產能管理-----42
第六節 文獻彙總-----50
第七節 研究延伸-----52
第三章 研究方法及個案公司介紹-----58
第一節 研究方法-----58
第二節 個案公司簡介-----62
第三節 選擇C公司作為研究對象的原因-----66
第四章 個案研究-----70
第一節 個案公司舊預算制度編制方法介紹-----70
第二節 作業制預算制度之規畫及設計-----88
第三節 作業制預算制度之運用-----148
第四節 設計作業制預算制度時可能遭遇的困雞-----149
第五章 結論與建議-----152
第一節 研究結論-----152
第二節 研究限制-----155
第三節 未來研究建議-----157
參考文獻-----159
附表一 自編費用編製基礎說明表-----160
附表二 C公司甲分行的作業項目表-----161
表2-1 檢視作業某一期間之財務及營運的假設數字-----33
表2-2 簡單ABC法-----34
表2-3 產能基礎ABC法-----34
表2-4 固定及彈性資源的產能基礎ABC-----36
表2-5 文獻彙總表-----46
表2-6 本研究擬採用過去之研究-----52
表2-7 本研究擬補充過去研究者-----54
表2-8 基於個案公司之特色所延伸的研究-----54
表4-1 費用的定義及相關的費用項目-----68
表4-2 填表說明預算編製基礎--以圖書費為例-----69
表4-3 填表說明預算編製基礎--以印刷費為例-----70
表4-4 預算編製表格－預算基礎說明-----71
表4-5 人力需求表-----72
表4-6 統編費用之預算編製程序-----75
表4-7 甲分行各項費用編製說明-----77
表4-8 甲分行的七大作業中心-----91
表4-9 各種費用分攤數-----96
表4-10 由分行輸入坪數、電話機數、郵資耗用比例及電腦台數-----97
表4-11 各作業中心使用樓層坪數、分攤租金-----99
表4-12 費用整合表-----99
表4-13 四大費用整合表-----100
表4-14 收付處作業中心之費用歸屬至作業的方法-----101
表4-15 臨櫃作業中心直接面對客戶的作業項目-----106
表4-16 臨櫃作業中心之作業可由無人銀行代理者-----108
表4-17 後線作業彙總表-----109
表4-18 作業系統作業彙總表-----110
表4-19 活期性現金存款存入作業所包含的資源-----114
表4-20 正常產能計算表-----115
表4-21 活期現金存款存入作業印刷費預算數計算步驟表-----117
表4-22 空白支票處理作業資源分析表-----119
表4-23 空白支票處理作業薪資費用預算數計算步驟表-----119
表4-24 空白支票處理作業印刷費預算數計算步驟表-----120
表4-25 櫃員開機準備作業資源分析表-----121
表4-26 櫃員開機準備作業薪資費用預算數計算步驟表-----121
表4-27 總務作業資源分析表-----123
表4-28 總務薪資貸用預算數計算步驟表-----124
表4-29 櫃檯作業中心正常營業時間之總作業時間計算表-----127
表4-30 後線型作業人員執行非限於營業時間內之作業的總作業時間-----129
表4-31 甲分行之作業制預算表-----136
表4-32 臨櫃櫃員A負責之作業的作業量表及產能狀況表-----138
表4-33 提供管理者使用的人力資源管理表-----139
表5-1 研究結論彙總表-----152
圖1-1 本論文之內容架構-----10
圖2-1 預算的規畫與績效報告-----14
圖2-2 作業制預算制度的流程-----22
圖2-3 產能發生浪費的原因-----41
圖3-1 C公司組織圖-----59
圖4-1 C公司預算編製流程-----66
圖4-2 C公司作業制預算制度的規畫及設計-----87
圖4-3 定義作業的原則及過程-----92
圖4-4 作業層級間的關係-----105
圖4-5 決定資源預算數的計算原則-----112
圖4-6 情況一的人力需求狀況圖-----132
圖4-7 情況二的人力需求狀況圖-----133
圖4-8 狀況三的人力狀況圖-----133
圖4-9 各項作業管理責任的歸屬-----137
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