本文旨在探討個人所得稅寬免額有關之間題。首先闡述寬免額之意義與功能，設定寬免額之正反理由等，主要在強調寬免額額度（Size）之訂定究應如何始為妥當；接著介紹並評價各種寬免額之減免計算方法，主要在探究各種寬免額類型（form）之差異及其優缺點。以上二者（額度與類型）之討論，除了從理論方面予以分析外，並隨時融進各國實務上之處理方法。最後並就我國現行綜合所得稅有關寬免額之規定加以檢討。
就寬免額額度之訂定來說，一般認為，寬免額額度應與基本生活費一致，事實上，決定寬免額額度應考慮之因素不僅限於基本生活費，而應兼顧財政需要，行政效率，政治號召，經濟或人口政策之運用，發展租稅意識與建立直接稅制之重要性，全盤稅率結構配合之考慮等諸項因素。此等因素或相互調和，或相互矛盾，很難面面俱到，在理論上乃以基本生活費為決定寬免額額度之主要根據，然各國實務處理上，財政需要、政治號召與經濟政策之運用亦有相當大的影響力，其餘各項或為非經常性，或為技術性之次要因素。其次就寬免額之類型來說，本文分別按如下五種類型加以探討：(1)持續減除法(2)起征點法(3)遞減法(4)所得比例減除法(5)稅額扣抵法。各種類型各有其優缺點，大體而言，起征點法與所得比例減除法顯得較為簡略，故向乏國家採用。而持續減除法係最廣為採行的一種方法，惟在財政收入與租稅公平方面有其重大缺失。至於遞減法與稅額扣抵法用來代替持續減除法，何者較優，何者較劣，難有定論。惟本文認為改採遞減法比稅額扣抵法為佳：(1)就租稅公平觀點言，因高所得者根本不發生最低生活費問題，故遞減法之立意較合理。(2)改採稅額扣抵法所增加之稅收雖然較遞減法為多，但其超增之數額卻主要由中低所得者負擔。(3)就增加計算方法之複雜性而言，遞減法所影響之程度較輕。(4)稅額扣抵法易生觀念之誤解，可能促成政府須面對提高免稅數額之更大壓力；遞減法在此方面之問題較小。
在檢討我國綜合所得稅有關寬免額之規定後，可得到以下幾點認識：
(1)依本文估算，目前寬免額水準已相當合理。謹建議設立研究計劃，訂定較精確客觀之最低生活費標準，並規定逐年隨物價指數調整寬免額。
(2)短期可續採持續減除法，長期可考慮改採遞減法。
(3)根據資料顯示，如我國之免稅額合理的話，則寬減額已形偏高，今後如基於稅收之顧慮而不能兩者都提高時，優先提高免稅額甚為合理。
(4)為能真正保障最低生活水準，應考慮實施負所得稅，直接予低所得者以救濟給付。
(5)基於累進所得稅之本質與公平原則之考慮，我國並無實施老年及殘廢者特別寬免額之必要。
(6)建議從寬且劃一訂定扶養親屬之認定標準，且明訂於所得稅法施行細則當中。

一、中文部份：
(一)論著：
1.王政一：所得稅減免問題之研究（國立政治大學財政研究所碩士論文，民國五十六年六月）。
2.王建煊：租稅法（台北：文笙書局，民國六十六年）。
3.佐藤進著，張則堯、陳攀雲合譯：所得稅新論（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十二年）。
4.何國華：「個人所得稅稅率問題之研究」，財政研究論文叢刊（國立政治大學財政研究所，民國五十八年度）。
5陳文龍：「修正綜合所得稅法能減輕低所得者的稅負嗎」，中國財經問題論集（台北：中國財政季刊社，民國六十一年五月）。
6陳聽安：台灣人口與租稅政策（台北：財政部財稅人員訓練所，民國六十五年六月）。7.張則堯：財政學原理（台北：三民書局，民國六十六年）。
8.許虞哲：個人所得稅課稅單位之研究（國立政治大學財政研究碩士論文，民國六十七年六月）。
9.傅秋風：個人所得稅配合物價指數調整之研究（國立政治大學財政研究所碩士論文，民國六十七年六月）。

(二)統計資料：
1.財政部財稅資料處理及考核中心年報，六十四年版，六十五年版及六十六年版。
2.全國稅收統計月報，六十五年一月份至十二月份，財政部主計處及稅制委員會合編。3.中華民國台灣地區個人所得分配調查報告中華民國六十六年與六十五年，行政院主計處編印。
4.中華民國台灣地區物價統計月報，民國六十七年十二月份，行政院主計處編印。
5.自由中國之工業，第五十一卷第二期（行政院經濟建設委員會，民國六十八年二月二十五日）。
6.台北市物價統計月報，六十六年十二月份，台北市政府主計處編印。
7.台北市家庭收支調查報告，六十六年十至十二月份，台北市政府主計處編印。

二、英文部份：
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