一、研究機動與目的
會計的目的乃在於提供有用的會計資訊，俾供使用者在從事多種途徑的抉擇時參考。會計原則係達成會計目的的手段，因此財務報表的比較性，乃成為會計原則發展的目標，期使表列財務狀況及經營成果的不同，是各企業經濟環境及情況的差異，而非會計方法的不一致，然而目前的一般公認會計原則，一交易事項的處理，經常有數種同時被接受的會計方法，其使用的結果往往相異甚大，會計方法自由選擇的結果，遂使報表的比較性成為不可能，而證券市場的崩潰，報表使用者對會計的責難，在在均因此而起。
為提高會計的服務素質，報表比較性的增進，成了會計界有識之士努力的目標。有一些人士主張，為求報表比較性的達成，相同的交易事項，不能有不同的會計處理方法，亦即會計原則應維持統一性，有些人士認為，基於企業經濟環境的差異，會計原則應具彈性，強求一致會使會計的發展為之窒息。雙方各持已見，爭辯不休。而隨著經濟的發展，報表比較特質的重要性乃不容置疑的事實，遂引起作者對此問題加以研究的興趣，就各方面的見解及爭論加以整理、彙總、分析與檢討，期能在爭論中闢出努力的方向，更本著防患於未然的心志，願此研究能做為我們今後會計原則發展的借鏡。
二、邏輯網
假設：適合企業經營環境的會計方法方能適正表達，企業的財務狀況及經營成果。
且適正表達企業財務狀況及經營成果的財務報表才具有比較性。
因此會計方法的選用須適合企業的經濟環境。
三、研究方法與限制
本研究係以理論方面的探討為主，以學者專家的實地研究結果為佐，進行探索性與敘述性的研究。在一個視財務報表為企業最高機密，且會計受稅法影響深重的地區，雖曾多次走訪證券管理委員會搜集資料，然囿於上述實務上的諸多因素，無法做實證研究，使本研究計劃淪為僅限次級資料的研究．實乃美中不足之點，深以為憾。
四、論文結構
本論文計分五章十七節，內容大要如下：
第一章回顧會計原則之發展歷程。以發展過程中發生的主要事蹟為界點，分為四期分別論述各期的主要成就，以及所產生的缺失，並加以評述、檢討。
第二章從會計理論體系看會計原則的地位，探討會計理論的意義與功能，及其各種主要的研究方法，闡明良好會計原則的意義，並為會計原則下一界說。
第三章闡明比較性的真義，指出一般人對比較性的誤解，強調唯有適正表達的財務報表才具有真正的比較性，並就表達方式與衡量方法說明財務報表如何達到比較性。
第四章分析會計原則統一性與彈性的爭論。首先敘述爭論的背景及發展，其次彙總支持彈性主張與統一性主張的理由，雙方就管理當局的職權，會計專業判斷的重要，會計原則的發展，一致性與揭露的功能等等各方面，提出各自的見解，最後就其雙方理由加以分析與檢討，認為純然的統一性與彈性均無法達成報表的比較性，唯有就各種會計方法建立適用的標準，指導各企業適當方法的採用，否則報表仍無法做有意義的比較。
第五章為本研究之結論。研究結果認為：報表比較性的缺失乃一般公認會計原則研究方法的不足，若採演繹方式，則必無爭論發生，由理論探討與事實證明，統一性與彈性均無法增進報表的比較性，只有在會計方法的選用以適合企業經濟環的前提下，報表方能適正表達，亦才具有比較性，最後列舉會計原則委員會及財務會計委員會在這方面的成果，規定各種會計方法的適用條件，確屬可行的目標。

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