本論文共分五章: 第一章為緒論，計分三節，敘述研究劫機，研究目的，研究方法

及搜集資料的經過。第二章為「差異分析的目的，意義及內容」，計分三節，第一

節敘述差異分析的目的，第二節敘述差異分析的意義，第三節說明差異分析的內容

。第三章為「差異分析的公式方法及圖解方法，計分二節，第一節敘述差異分析的

公式方法，對原料之差異分析，有二類方法: (1) 二項差異分析，分為價格差異及

用量差異。(2) 三項差異分析，分為價格差異，產出差異與配合差異。直接人工之

差異分析，與原料差異分析相同，亦分二項差異及三項差異兩類方法。製造費用之

差異，分為二項差異分析法，三項差異分析法及四項差異分析法三大類，其中二項

差異分析法又分三種方法，三項差異分析法有三種不同基礎之計算法，四項差異分

析也因觀點不同而有三種不同計算法，各種方法均於本章內詳細討論。第二節討論

差異分析圖解方法，對固定成本之差異分析，原料、人工成本之差異分析，製造費

用之二項差異分析，三項差異分析，四項差異分析均以圖解證明，以供採擇利用。

第四章為「矩陣代數在差異分析上之應用」，計分五節，第一節敘述數理方法在會

計學上應用之趨勢。第二節介紹矩陣代數在迂迴生產事業成本計算上之應用，包括

由產出面入手及由投入面入手兩個部份。第三節介紹矩陣代數在成本分離上之應用

，並舉例加強說明。第四節討論矩陣代數在差異分析上之應用，共分二個部份，一

為在二項羞異分析上之應用，另一為在三項項差異分析上之應用。先討論矩陣之利

用模式及其一般式，再介紹運算方法，並證明其結果與一般公式方法相同。第五節

為實例，先以一般公式方法計算各項差異，復以矩陣代數分析方法計算各項差異，

再比較兩者結果，並分析並優點與缺點。第五章為結論，就本論文研究之結果，說

明矩陣代數之適用性及數理方法在會計學上應用之發展趨勢。