提要

本文旨在探討個人租賃所得課稅之有關問題。近年來，由於工商業發達，人口流向都市，使租屋需求驟增，租金價格提高甚鉅。而出租人逃漏租賃所得情況，益趨嚴重。故如何防止逃漏，以增進稅負公平，乃為當前稅務上之重要課題。

本文共分為五章十五節。第一章討論租賃所得含義，由法律、學理及經濟等觀點，加以分析，其次討論我國對租賃所得課稅之演進，然後討論我國現行租賃所得之規定與資料蒐集方法。

第二章分析我國目前個人租賃所得逃漏之情況。為瞭解租賃所得逃漏情形，應先瞭解造成租賃所得逃漏原因。對於目前租賃所得逃漏最常見之型態，及其與形成原因之關係，亦詳加敍述。最後一節以台灣地區房租統計，來證明我國目前租賃所得逃漏之嚴重性，將台灣地區房屋，依其使用情形分為住宅用與營業用，以其在正常狀況下租金與目前申報租金比較分析，俾對目前租賃所得逃漏之情形，得一輪廓。

第三章討論隱含租金可否課稅。首先以M. J. White＆L. J. White之主張對自用住宅設算租金課稅，闡明對隱含租金不課稅會造成課稅不公平，與減低社會福利。第二節討論反對對隱含租金課稅者所持之理由，文中指出美國一直未採行，以及英、法兩國相繼取消，對英、法兩國曾採行情形，加以敍述。對隱含租金課稅不易實施之主要原因，個人認為係遭受人民強烈反對，以及對其觀念不易接受，因而，造成採行之困難，但此部份困難，似可解決。第三節討論若對隱含租金不課稅，是否可考慮允許租屋居住者自所得總額中減除租金支出，以增強查核逃漏租賃所得之勾稽作用，使我稅制，益臻公平。

第四章則提出檢討與改進意見，對現行租賃所得之規定，加以探討並分析其適用性，其次討論現行資料搜集方法之優、劣點及其改進之道。最後並對租賃所得稅法之有關規定及查稽方法，提出九點改進意見，俾供財稅機關參考，期能對稅制改善，略盡棉薄之力。

第五章將以上各章探討結果，作一簡單總結。

參考書籍及論著

壹、中文部份

一、王建煊編著：租稅法，文笙書局，六十九年九月，五版。

二、黃錫和著：財政學原理，三民書局，五十四年十月修訂再版。

三、Antonio De Viti De Marco著‧陳文龍譯：租稅理論，財政部財稅人員訓練所編印，六十四年八月。

四、Richard Goode著‧王政一、潘明正譯：個人所得稅，財政部財稅人員訓練所編印，六十三年八月。

五、佐藤進著‧張則堯、陳攀雲譯：所得稅新論，財政部財稅人員訓練所編印，六十二年三月。

六、金唯信，殷文俊著：所得稅制度及實務，財政部財稅人員訓練所編印，五十九年十二月。

七、林燧生編譯：比較個人所得稅制度，財政部財稅人員訓練所編印，六十一年一月。八、陳琮著：財政學原理，三民書局，六十四年七月修訂版。

九、簡松棋著：課稅所得證明方法論，文笙書局，六十六年三月。

十、陳木松著：淨值證明所得方法之研究，財政部稅制委員會編印，六十二年六月。

十一、劉光傑、劉光俊合著：房地買賣、抵押、租賃、繼承法令實務（作者自己發行）六十八年五月，增訂版。

十二、陳力華撰：自用住宅設算租金及課稅問題之研究，國立政治大學財政研究所碩士論文，六十六年六月。

十三、吳家良撰：房屋稅評價之研究，國立政治大學財政研究所碩士論文，六十三年五月。

十四、戴立寧、張五益、陳木松合編：實用所得稅法令判解彙編，建宏書局，六十八年三月版。

十五、國立政治大學財政研究所譯：不動產評價理論，財政部稅制委員會印，六十三年六月。

十六、張果為教授八秩文存編纂委員會編：張果為教授財政稅務論文集，中國文化學院出版部，六十九年六月初版。

十七、中華民國稅務年鑑編輯委員會編：中國所得稅史，中國租稅研究會印，五十五年四月。

十八、商協商業知識叢書編輯委員會編：中華民國稅務顧問百科全書上、下册，商協出版社，六十八年七月。

十九、吳家良撰：「現行房屋稅評價制度之探討」，財稅研究月刊，六十八年九月一日。

二十、綜合所得稅稽徵作業手册，財政部編印，六十九年五月。

廿一、美國內地稅局查帳人員審查技術手册（IRM4231節譯本），財政部財稅人員訓練所與資料處理及考核中心稽核組油印，六十六年四月。

廿二、改進小規模營利事業營業稅及營利事業所得稅課徵之研究，台灣省稅務局委託政大公企中心主辦專題研究，六十八年九月。

廿三、中華民國六十八年台灣地區住宅專案調查報告，行政院主計處編印，六十八年九月。

廿四、西斑牙公布新所得稅法，稅務旬刊，第一○一二期。

廿五、稅務論談，二九六期，六十八年七月十日。

廿六、立法院公報，57卷、九十六期，五十七年十二月。

廿七、財政部財稅資料處理及考核中心，六十七、六十八年報。

廿八、台灣省六十八年財稅業務座談會稅務檢討報告，六十八年十二月。

廿九、所得稅法及施行細則。

貳、英文部份

一、An Outline of Japanese Taxes 1979, (Tax Bureau Ministry of Finance)。

二、Barnard P Herber, Modern Public Finance. ( Illinonis, Richard D. Irwin Inc 1971 )。

三、Benjamin Bridge Jr., “Deductibility of State and local Non-business Taxes under the Federal Individual Income tax.” Nation Tax Journal ,March 1966。

四、Burce Lee Baluch,” Individual Income Taxes and Housing “ ,National Tax Journal,1959。

五、Don Throp Smith, Federal Tax Reform( McGraw-Hill Book Company Inc. N. J. 1961 )。

六、Korean Taxation 1979 (Tax System Bureau Ministry of Finance, Republic of Korean) 。

七、M. J. White and L. J. White “ The Tax Subsidy to owner-occupied Housing : Who Benefits ? “Journal of Public Economics 3 1977。

八、Richard Goode, The Individual Income Tax, (The Booking Institution 1976 ),Revised Edition。

九、Richard Goode, “ Imputed Rent of Owner-occupied Dwellings under Income Tax “ Journal of Finance ,Dec, 1960 。

十、Roger A. Friedman “ Tax Relief for the Homeowner ? “National Tax Journal, Sept. 1973。

十一、World Tax Series-Taxation in France, ( Harvard Law School 1966)。

十二、World Tax Series-Taxation in the United Kingdom (Harvard Law School 1957)。

十三、World Tax Series-Taxation in Sweden (Harvard Law School 1959)。