一、研究動機及目的
在經濟上，財務報表已普遍受到重視，使用報表者也有逐漸增加之趨勢。會計之主要目的，在提供有用資料，供報表使用者從事決策之參考。而會計資料必須真實、公正，才能與以前年度，及其他公司之財務報表，互相比較。任何以會計方法，虛飾財務狀況，及營業成果之企圖，均非正途。尤其在企業所有者，與管理者分開之情況下，保護投資大眾、促進資本形成，更有賴於依據一般公認會計原則，編製財務報表。換言之，我們需要準則之揭露，及一個對會計原則下定義、定界限之單位；以指導管理者編製一令人了解、確實可靠，且有比較性之報表。
我國雖有研訂一般公認會計原則之單位，即台灣省及台北市兩會計師公會會計問題評議委員會；該會曾於民國五十九年，訂頒〞一般公認會計原則〞。
然而，一般公認會計原則也者，卻發生了〞欠缺公認〞的嚴重問題。此問題可從民國六十四年度，由於各業多有虧損，想從會計上以不實手段，謀求補救，而向證管會提出有關：(1)折舊費用可否免提或少提？(2)員工資遺費用可否遞延？等問題，而暴露出來。上列問題，乃違反公認會計原則之不爭事實；而竟由上市公司提出，會計原則欠缺公認之嚴重性，可想而知！
筆者忝為會計學子常想對我國會計之發展略盡棉力，乃對此問題深入研究，希望爾後能成立專責機構，研訂一般公認會計原則，而為處理會計事項之準則。
二、研究之限制
由於一般公認會計原則之內容，極為廣泛，甚難定一界限。而我國兩公會訂頒的一般公認會計原則，又大多數取材自美國；故本篇之參考資料，亦多須以美國之資料為主，在蒐集方面，或有所缺失，再者由於篇幅所限，不能對會計原則委員會所發表的意見，全部介紹。而財務會計準則委員會第18號意見，也無法詳論，實為一大憾事。
又本文由於種種原因，無法採用實地訪問調查方式，以探尋有關人員，對我國一般公認會計原則之看法，及改進意見；僅憑個人見解，或有所偏差，或不足。然而，本文旨在拋磚引玉，若日後能引起更深入之研究，則其缺失，將被此種寶貴之發展所補救。三、主要假設
在我國，兩公會訂頒的一般公認會計原則，尚未建立權威性。
四、邏輯網
假使：1.經濟之發展，資本之形成，有賴於公司財務之公開。
2.財務公開，建立於良好的一般公認會計原則。
3.我國兩公會訂頒之一般公認會計原則，有待改進。會計人員編製財務報表，並
未完全依照一般公認會計原則。
則：4.研設專責機構，訂頒一般公認會計原則，以為處理會計事項之準則，實為當務
之急。
五、相關因素
一般公認會計原則未受普遍公認，為本文之研究動機。至於研究此問題之相關因素，可歸納如下:(1)會計師公會之功能；(2)會計師之專業知識及態度；(3)企業界觀念之養成；(4)金融機構之支持；(5)政府機構之督導與管理。
六、研究方法
本文之研究係以敘述性( descriptive )及探索性( exploratory )之方式進行，純為次級資料之研究。由於本文之假設，建立於我國兩公會訂頒之一般公認會計原則，未建立權威性，故文中多以比較法，將中美兩國會計原則之發展及內容加以比較，從比較中便不難發現其中不同處。俗云：「他山之石，可以攻錯。」諸位讀者在閱讀正文之前若有此認識，則便可明白，何以很多地方，要引用美國方面之資料。
七、論文結構
本論文計分七章廿五節，內容大要如下；
第一章緒論。首先闡明一般公認會計原則之意義及其特質；其次討論一般公認會計原則之必要性；最後再列舉數個研究一般公認會計原則之方法。
第二章對一般公認會計原則之發展加以介紹，在本章中係以比較方法，按照時間次序及組織個體，加以敘述。首先討論美國一般公認會計原則之發展；次論我國一般公認會計原則之發展。
第三章討論一般公認會計原則之來源及內容。首論美國一般公認會計原則之來源；其次說明當今美國最具權威的一般公認會計原則，即財務會計準則委員會之聲明書；最後列舉我國兩公會訂頒之一般公認會計原則。
第四章評述我國兩公會訂頒之一般公認會計原則。首先就制訂過程方面評述；次就內容方面評述。
第五章討論我國一般公認會計原則之權威性未能建立之癥結。首論證券管理委員會與一般公認會計原則之關係；次論會計師公會與一般公認會計原則之關係，最後則論及企管當局與一般公認會計原則之關係，俾從其中獲知權威性未能建立之癥結所在。
第六章討論建立一般公認會計原則權威性之方案，分別為：請設研訂一般公認會計原則之專查機構；積極推行簽證制度；專家定期審查會計師之財務簽證案件；證券管理委員會不接受保留意見之查帳報告；賦予一般公認會計原則法律效力。
第七章為本研究之結論及建議，在結論中我們說明了：會計原則之健全與否與證券市場息息相關；健全的會計原則為實際所必須；會計原則不必與稅法一致；會計原則並非一成不變；應有專責機構研訂一般公認會計原則。

一、書籍
1.朱國璋著：近代會計理論之介紹（中華書局印行）。
2.陳一麒著：會計理論要義（輔仁大學商學院商學研究叢書之一，民國六十四年六月初版）。
3. Eldon S. Hendriksen, and Bruce P. Budge :contemporary Accounting Theory ( Encino,
California and Belmont, California : Dickenson Publishing company, Inc., 1974).天一圖書公司翻印。
4. Paul Garner, and Kenneth B. Berg :Readings in Accounting Theory ( Indiana University , 1966 )環球書社翻印。
5. Eldon S. Hendriksen : Accounting Theory ( Homewood , Illinois : Richard D. Irwin, Inc., 1970 Revised Edition )開發圖書公司翻印。
6. Paul Grady : Inventory of Generally Accepted Accounting Principles for Business Enterprises -Accounting Research Study No. 7 ( New York, New York 10019 : American Institute of Certified Public Accountants, Inc., 1965 ).
7. APB Accounting Principles ( New York, New York 10019 : American Institute of Certified Public Accountants, Inc., 1973 )天一圖書公司翻印。
8. waltr B. Meigs , A. N. Mosich , Charles E. Johnson, Thomas F. Keller : Intermediate Accounting ( New York ; Mcgraw - Hill International Book Company, 1974 third edition )東南圖書公司翻印。
9. Stephen A, Zeff, and Thomas F. Keller : Financial Accounting Theory 1 : Issues and
Controversies民國六十五年華秦書局翻印。
10. Walter B. Meigs and E. John Larsen, and Robert F. Meigs : Principles of Auditing
( Homewood Illinois 60430 : Richard D. Irwin, Inc., 1973 Fifth edition )民國六十三年美亞書局台灣版。
二、政府機構或其他著名社團之發行刊物
1.中華民國商業會計法
2.台北市會計師公會：會員手冊中華民國六十三年一月一日初版。
3. Adapting Accounting Principles to a Dynamic Economy, AICPA, The Journal of Accountancy , January 1965.
4. Recommendations of the Study on Establishment of Accounting Principles, AICPA, The Journal of Accountancy, May 1972.
5. AICPA Adopts Wheat Report on Accounting Standards Board, AICPA The Journal of Accountancy, June 1972.
6. Accounting Principles : Private or Public Sector ? AICPA The Journal of Accountancy, May ,1972。
7. “ Muddling Through “ With the APB, AICPA The Journal of Accountancy, May 1972.
8. Accounting Research and Accounting Principles, AICPA The Journal of Accountancy, March 1973.
9. Uniformity in International Accounting Standards ? AICPA The Journal of
Accountancy April 1972.
10. Statement of the Accounting Principles Board No.4, AICPA (台灣省台北市會計師公會印行民國六十六年。)
11. Statement of Financial Accounting Standards, Financial Accounting Standards Board。
三、期刊或雜誌
1.高造都教授著：現代會計理論結構，逢甲工商學院會計學報，民國六十五年五月出版。2.鄭丁旺博士著：論以會計原則處理會計問題，會計研究第八期，民國六十五年五月國立政治大學會計研究學會出版，PP.1～4。
3.林柄滄著：美國一般公認會計原則從那裡來？致遠會計，六十六年一月份，PP.1～4。4.林柄滄著：融資租賃應否資本化？致遠會計，六十六年二月份PP.1〜7。
5.林柄滄著：財務公開與一般公認會計原則，現代審計185期PP.4～9。
6.林柄滄著：會計師查帳報告(2)，現代審計122期PP.18〜22。
7.林柄滄著：會計師何許人耶？現代審計124期，PP.1〜8。
8.林柄滄著：論會計師在經濟開發中擔任之角色，現代審計PP.4～6。
9.呂之渭著：GAAP探源，逢甲工商學院會計學報，民國六十五年六月出版。
10.何範五著：會計學科在歷史方面的演變史略，中國會計第十七卷第七期。
11.周相震著：我國一般公認會計原則總則部分之研究，現代審計143期PP.8〜11。
12.張榮光著：簡論會計理論之演進，現代審計143期，PP.7〜9。
13.林柄滄著：會計與刀槍：論會計原則之選用。
14.蔣友文著：會計理論之演進與展望，主計月報第三十卷紹三期。
15.鮑爾一著：為公認原則所認許的變通辦法，主計月報第三十一卷第四期PP.77〜79。16.莊枝鳳著：會計原則的發展，會計研究第九期，民國六十五年七月國立政治大學會計研究學會PP.17〜21。
17.簡俱揚繹：我們可否對GAAP加以定義？會計研究第九期，民國六十五年七月國立政治大學會計研究學會，PP.51〜54。
18. Stephen A Zeff : Developing Accounting Principles.
19. Robert L Mckinnell : The FASB and its Role in the Development of Accounting Principles in the United States.
20. Henry C. Marksbury : PASB Prospect with Marshall S. Armstrong.
21. William O. Douglas : The Historical Role of the SEC in Accounting Matters.
22. John C. Burton : The SEC Chief Accountant An Interview.
23. William H. Beaver :What Should be the FASB’S Objectives ?
24. Forbes : That's A Lot of GAAP!
四、未發表之著作
1.黃阿旺撰：租賃會計之研究，六十四年國立政治大學會計研究所碩士論文。
2.巫永固撰：研究發展費用會計問題之探討，六十五年國立政治大學會計研究所碩士論文。