考物價水準變動為經濟發展過程中難予避免之事實，尤以戰後各國致力經濟開發，遂致物價更趨上漲，特別是近年來能源危機之衝擊，國際金融秩序之紊亂，全球更普受大幅通貨膨脹之威脅。隨之，貨幣價值頻起劇烈之變動，而使傳統會計學上「記賬單位幣值不變」之基本假定，遭受嚴重之考驗；是則營利事業帳載資產之價值能否公允地表示其財務狀況與經營成果，不能無疑！如資產價值有所修正，甚多攸關營利事業所得稅之課徵；乃有本文研究之動機。
在物價水準變動下，營利事業之資產價值與損益計算須予修正，就現代會計學水準，有三大處理方案，一為重編財務報表之物價水準會計（Price-level accounting），一為以重置成本為基礎之重置成本會計（replacement cost accounting），另一為資產重估價（assets revaluation）。此三法究採何法為宜？
就環境之適應言，物價水準會計（美國會計師公會（AICPA）極力鼓吹），全盤就帳外調整重編財務報表，本非美國內地稅法所承認，僅供企業內部管理當局及有關人士之參閱，我國營利事業固可仿效，但以稅務行政上之考慮，我國所得稅法亦難期允許。至重置成本會計，其理論基礎未臻嚴密，且重置成本之抉擇，尚乏客觀標準可循，為免造成課稅之不公平，亦為稅法所不採。為適應環境需要，唯有資產重估價為可行之途徑，因其有物價指數可據以客觀性與公平性之處理不若重置成本有難予確定之苦，且因囿限於固定資產之局部調整，亦無如重編財務報表計算繁冗之煩；而此種折舊性、資源性及攤銷性之有形與無形固定資產價值之調整，正為銷減大部份虛盈實稅之道，因而增加企業營運與重置資金，徵納雙方，均甚樂為。蓋任何制度貴乎其實加之可能性，徒具優良理論與高遠理想，如無付諸實施可能性，反而無補實益。準乎此，本論文資產重估價之研究以限於固定資產為研究範圍，藉以探討我國稅制有關問題與相關租稅措施，而達消除物價水準變動歪曲納稅人課稅所得（taxable income）為目的。
本文首就資產重估價之意義與其時代背景，在第一章加以敘述，同時，對我國資產重估價實施之沿革及現制之概況略作介紹，權作本文之前導。
資產應否重估價？正反兩派，皆持之有故，言之成理，惟在物價水準劇烈變動時實有重估價之必要，資產既經重估價後自有其經濟效果，諸如對稅收、物價、股市，產業結構，與自動穩定作用（built-in stabilization）皆可產生非中性效果（nonneutrality effect）。凡此問題，均在第二章作理論之分析，以期有脈絡可尋，因果相貫焉。
吾人於探討資產重估價之時代背景與理論分析後，尚須明析其實際制度之運用，在第三章中，特概述日、德、法三國資產重估價制度，加以比較分析，並供改進我國現制之借鏡。
有些國家法令不推資產重估價，但亦對物價水準變動採取因應之策，計有存貨後進先出評價法，固定資產加速折舊法，資本利得（capital gain）優惠課稅法，及個人所得稅指數調整法（indexing）等優惠租稅措施，此類措施自與資產重估價有別，但亦有相關之處，應予配合研究，爰在第四章中闡述甚詳。
第五章至第九章係針對我國資產重估價現制予以研討，並審度其得失之處，其內容依序為：
一、重估價方法與計算：按重估價方法通常有重置成本法，收益能力法、物價指數法、外幣滙率換算法及清算變現法五種，各法優劣互見，得失並陳。我國現制係採物價指數法，因此法有客觀標準可循，且計算簡便之故，現制在實務上之應用，亦訂行公式及重估用物價倍數表可循，惟物價指數應採總指數抑或分指數頗值商榷。
二、重估價範圍與數量：現制以折舊性固定資產，資源性遞耗資產與攤銷性無形資產為重估價範圍，並以帳載資產數量與價值為基準，為明智之舉，但對逾齡資產及土地之重估，有再加商討之必要，特別是對存貨提列「存貨漲價補償準備」之擬議詳予陳述。
三、重估價報核之程序：現制對重估價自申請、申報、查定與行政救濟之規定綦詳，惟稽徵機關之查定期間過長，爰加檢討。並擬程序流程圖，以便瞭解其間步驟。
四、重估價之課稅問題：重估價增值應否課稅，攸關重估價之經濟效果，其論說固須闡明。至對重估價後財產交易所得之課徵，及土地與建築物重估價後之課稅問題亦均併予研析。
五、重估價之會計處理：資產重估價與重編財務報表及重置成本會計，其界限與方法均有不同，均經予以比較。關於現制之會計處理採「淨額法」列賬，有其理論上與實務上之問題，似非最宜，擬建議修正。並略就土地重估之會計處理例解之，且對與資產重估價目的相似之「資產漲價補償準備」制度之會計處理加以說明。
最後，在第十章就我國現制研討之心得，綜括改進之管見，提供財稅當局參考。
本論文凡十章，約十二萬言，參考書籍六十餘本，註釋二二六條，除以財稅原理與會計理論為其經緯之架構外，並以租稅實務與實證資料供其縱橫之參證。惟筆者學植未深，疏誤之處在所難免，敬請指教。

甲、中文部份
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